煙草在線專稿　　根據(jù)云南省煙草公司系統(tǒng)“小金庫”專項(xiàng)治理工作電視電話會(huì)議精神、大理州煙草專賣局（公司）相關(guān)會(huì)議及文件精神，云南省南澗縣局（分公司）按照“全覆蓋、大掃除、零容忍”的要求，持續(xù)深入的開展“小金庫”專項(xiàng)治理活動(dòng)。筆者以云南省“小金庫”專項(xiàng)治理活動(dòng)為例，談?wù)剬?duì)“小金庫”治理的一些見解。

“小金庫”治理工作宣貫一

“小金庫”治理工作宣貫二

部署“小金庫”自檢自查工作

制定方案，成立領(lǐng)導(dǎo)組，確保“小金庫”治理工作落實(shí)到位

　　我們理解的“小金庫”

　　“小金庫”多么美麗的一個(gè)名字，又鍍金又鍍銀，說白了就是“私房錢”，游離于監(jiān)管之外，歸部門、團(tuán)體和個(gè)人自由支配的資金，它隱蔽性很強(qiáng)，潛伏時(shí)間長，放置的地方多。一個(gè)公司領(lǐng)導(dǎo)，往往會(huì)把這些錢交由財(cái)務(wù)股長、辦公室主任、生產(chǎn)股股長或秘書等保管。高明的領(lǐng)導(dǎo)往往會(huì)把它放在業(yè)務(wù)往來的第三方，比如賓館、酒店、會(huì)所、山莊等，心癢手癢時(shí)，隨用隨取。股室長喜歡自己保管，有人知曉的情況下，還自認(rèn)為是公款，時(shí)間一長，三年五年，無人跟蹤，自己就覺得是自己的了；站所長會(huì)把它交由報(bào)賬員或信得過的人保管。好像農(nóng)家小媳婦又怕公婆管又防老公瞄，枕頭里裝，床鋪腳藏，絲襪內(nèi)郟。總之，保管方式多種多樣，一個(gè)公司、一個(gè)部門只要有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來，就可能產(chǎn)生。

　　“小金庫”產(chǎn)生的原因

　　一是無視財(cái)經(jīng)法紀(jì)。某些單位領(lǐng)導(dǎo)為便于“搞活”和提高小集體福利待遇等，錯(cuò)誤地認(rèn)為只要不是落入個(gè)人腰包，大家一塊花就不算違法；還有一些單位為偷逃稅或截留收入，抱著僥幸心理，想法設(shè)法設(shè)立“小金庫”；更有一些人將“小金庫”化公為私、侵占私分、中飽私囊。這些都與法治觀念不強(qiáng)，無視財(cái)經(jīng)法紀(jì)不無關(guān)系。

　　二是管理上存在漏洞。使某些部門或經(jīng)辦人輕而易舉地截留上交款、罰沒款。采取收入不入賬，比如a、鋪面出租、場(chǎng)地提供、車輛租賃等租金；b、各種資產(chǎn)的報(bào)廢處置收入；c、政府獎(jiǎng)勵(lì)、社會(huì)捐贈(zèng)、兼職收入等不納入公司收支賬務(wù)。這就為設(shè)立“小金庫”提供了條件。

　　三是內(nèi)部控制制度不完善。國有企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)控制度相對(duì)健全，但隨著時(shí)代的進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，有些內(nèi)部控制制度顯得滯后。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：a、法律賦予會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督職責(zé)與社會(huì)現(xiàn)實(shí)環(huán)境差距較大，使會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督有實(shí)無名；b、領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”權(quán)限過大，使會(huì)計(jì)人員無法客觀、公正地堅(jiān)持原則，使得內(nèi)部監(jiān)督難以有效地實(shí)施；c、現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算方法的選擇具有相對(duì)的隨意性，使企業(yè)及會(huì)計(jì)人員有較大的操縱余地；d、業(yè)務(wù)部門為多吃多占虛列支出，通過虛增勞務(wù)人員吃空餉、采取多報(bào)人數(shù)、天數(shù)、增加標(biāo)準(zhǔn)、虛報(bào)業(yè)務(wù)接待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)，企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)，虛列辦案經(jīng)費(fèi)、工程成本等方法套取資金；e、通過虛擬合同，套取煙農(nóng)補(bǔ)貼，如化肥補(bǔ)貼、機(jī)耕補(bǔ)貼、農(nóng)藥補(bǔ)貼、優(yōu)化煙葉結(jié)構(gòu)補(bǔ)貼等；f、虛報(bào)受災(zāi)面積，受災(zāi)程度，通過第三方（村委會(huì)）套取抗旱補(bǔ)貼、受災(zāi)保險(xiǎn)等。這也給設(shè)立“小金庫”提供了便利的條件。

　　“小金庫”存在的危害性

　　一是小金庫的存在，使會(huì)計(jì)信息失真。由于小金庫不對(duì)外公開，該入賬的收入不入賬，該記入費(fèi)用的不記入，使整個(gè)會(huì)計(jì)信息失真，不利于國家宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控，社會(huì)危害性是不言而喻的。

　　二是損害了干群關(guān)系。少數(shù)黨員領(lǐng)導(dǎo)憑借“小金庫”請(qǐng)客送禮、侵占私分、貪污挪用，在群眾中造成惡劣的影響，既損害領(lǐng)導(dǎo)干部的形象，同樣也嚴(yán)重?fù)p害了干群關(guān)系。

　　三是嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。搞“小金庫”違反了企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，導(dǎo)致兩本賬、多本賬，甚至假賬。“小金庫”的資金具有隱秘性，游離于財(cái)務(wù)、審計(jì)監(jiān)督之外，在一定程度上擾亂了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營，造成企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真，影響企業(yè)對(duì)成本控制的決策和經(jīng)營管理。

　　四是導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。現(xiàn)在“小金庫”的數(shù)額越來越大，有的“小金庫”數(shù)額已上至十幾萬，甚至上千萬。“小金庫”的來源主要是對(duì)企業(yè)各種收入的截留或轉(zhuǎn)移，國有企業(yè)存在的“小金庫”致使企業(yè)效益縮水，這給國家財(cái)產(chǎn)和集體利益帶來了巨大的損失。導(dǎo)致干部職工家庭破裂，妻離子散，身陷囹圄。

　　建立治理“小金庫”的長效機(jī)制，杜絕“小金庫”的產(chǎn)生

　　一是加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)盤。現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位各種實(shí)物資產(chǎn)或現(xiàn)金、有價(jià)證券的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴椤徲?jì)人員監(jiān)盤實(shí)物資產(chǎn)過程中不僅要核實(shí)被審單位盤存人員盤點(diǎn)的數(shù)量，并審查相應(yīng)的總賬、明細(xì)賬、倉庫保管賬和備查賬，核實(shí)賬實(shí)、賬賬是否相符；

　　二是對(duì)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行核實(shí)。在同一地區(qū)的業(yè)務(wù)往來單位，審計(jì)人員可以到往來單位對(duì)債權(quán)債務(wù)調(diào)查核實(shí)，不在本地的，可以通過函證的方式進(jìn)行核實(shí)，核實(shí)債權(quán)，要重點(diǎn)關(guān)注是否存在回收的資金未入賬，出借利息收入不上賬的情況；核實(shí)債務(wù)，要重點(diǎn)關(guān)注是否存在借入資金不上賬的情況。有些單位慣用往來賬過渡設(shè)“小金庫”，此種手法通常是把單位的正常收入先記入往來賬戶，在清查中，首先要看往來發(fā)生和結(jié)算的單位名稱是否一致；其次要看往來款項(xiàng)支付的事由是否正常；再次要看往來款項(xiàng)支付的手續(xù)是否正常；最后要看列作呆賬核銷的條件是否充分，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)則進(jìn)行追查，核實(shí)是否將資金轉(zhuǎn)入了“小金庫”中；

　　三是核實(shí)收入支出完整性、真實(shí)性。收入確認(rèn)與往來賬項(xiàng)，銀行款是否相符。對(duì)單位的財(cái)務(wù)收支和業(yè)務(wù)活動(dòng)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，認(rèn)真分析支出結(jié)構(gòu)是否合理，各項(xiàng)費(fèi)用所占支出的比例及人均費(fèi)用支出水平是否與本地水平相符。一要重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目支出和專項(xiàng)支出是否存在虛列現(xiàn)象，與項(xiàng)目單位、業(yè)務(wù)往來單位的和下級(jí)單位的資金撥付有無異常情況；二要重點(diǎn)關(guān)注大額費(fèi)用支出是否存在虛高現(xiàn)象，特別是招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，維修費(fèi)、購置費(fèi)等費(fèi)用。翻閱憑證要從原始票據(jù)尋找蛛絲馬跡，查閱有關(guān)會(huì)議紀(jì)要、年度工作總結(jié)、合同、協(xié)議等相關(guān)文件，甚至要調(diào)查外圍搜集證據(jù)找出“小金庫”；

　　四是發(fā)動(dòng)群眾舉報(bào)。由于“小金庫”具有隱蔽性的特點(diǎn)，給清查工作帶來了一定難度。為此，要采取措施，實(shí)行有獎(jiǎng)舉報(bào)、專項(xiàng)舉報(bào)等廣泛發(fā)動(dòng)群眾舉報(bào)，以便發(fā)現(xiàn)線索，順藤摸瓜。通過建立以上四個(gè)方面“小金庫”的長效機(jī)制，方可杜絕“小金庫”的產(chǎn)生。

　　構(gòu)建預(yù)防“小金庫”的長效機(jī)制

　　一是要加強(qiáng)制度建設(shè)，使其不能。要推進(jìn)全面預(yù)算管理，嚴(yán)格規(guī)范審批流程，增強(qiáng)透明度。要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際，建立健全嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)公開制度。二是要?jiǎng)?chuàng)新會(huì)計(jì)管理方式。要取消煙站銀行帳戶，嚴(yán)格資金支付方式，開通網(wǎng)上銀行，全面推行電子結(jié)算，電子支付，杜絕現(xiàn)金交易，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)范管理，杜絕“小金庫”的產(chǎn)生。