引言：2024年是加熱式卷煙在日本市場(chǎng)亮相的十周年。這種新型卷煙通過(guò)電加熱煙葉并吸入產(chǎn)生的蒸汽，因不散發(fā)煙霧而備受矚目。據(jù)稱，其健康風(fēng)險(xiǎn)較傳統(tǒng)卷煙更低，具有潛在的“減害”效果，被視為幫助無(wú)法立即戒煙者減少吸煙危害的替代品，其在日本國(guó)內(nèi)卷煙市場(chǎng)的份額約為40%。

為了減少健康損害，海外降低加熱式卷煙稅率的案例不少，然而近期一個(gè)令人意外的消息傳來(lái)：日本政府計(jì)劃將加熱式卷煙的稅率提升至與卷煙相同的水平，有人指出這項(xiàng)政策“與全球趨勢(shì)背道而馳”。

日本政府和執(zhí)政黨正在考慮在2026財(cái)年提高加熱煙草制品的稅率，使其在2026財(cái)年達(dá)到與卷煙相同的水平，增加的煙草稅作為加強(qiáng)國(guó)防能力的資金來(lái)源。除了對(duì)加熱煙草制品增稅之外，從2027財(cái)年開始對(duì)紙質(zhì)卷煙也要增稅，加熱煙草制品和紙質(zhì)卷煙的價(jià)格有可能進(jìn)一步上漲。

加熱煙草產(chǎn)品不排放煙霧，健康風(fēng)險(xiǎn)比紙質(zhì)卷煙低，在海外的稅率也比紙質(zhì)卷煙低。與這一趨勢(shì)背道而馳，日本政府正在著手消除稅收差異，這背后是對(duì)國(guó)內(nèi)銷售大部分依賴紙質(zhì)卷煙的日本煙草公司（JT）和煙葉種植戶的考慮。

01、卷煙需求下降

“首先，我們希望看到加熱煙草產(chǎn)品和紙質(zhì)卷煙之間的稅負(fù)差異完全消除，如果還有必要進(jìn)一步提高煙草稅率的話，我們希望能分階段、小幅實(shí)施?！?/p>

自民黨的“煙草議會(huì)聯(lián)盟”在11月26日編寫的明年稅制改革要求中強(qiáng)調(diào)了這句話。聯(lián)盟舉例稱，由于卷煙需求下降，日本煙葉種植戶數(shù)量在10年內(nèi)銳減約三分之一，而加熱不燃燒煙草份額在國(guó)內(nèi)煙草總需求中預(yù)計(jì)將達(dá)到40%左右。聯(lián)盟表達(dá)了政府的困境，并呼吁進(jìn)行稅收改革，將卷煙納入考慮范圍。

議會(huì)聯(lián)盟還包括自民黨稅務(wù)調(diào)查委員會(huì)的高管，其要求對(duì)政府和執(zhí)政黨的稅制改革產(chǎn)生了強(qiáng)大影響。一位執(zhí)政黨稅務(wù)官員表示，關(guān)于明年的稅制改革按照?qǐng)?zhí)政黨的意愿來(lái)設(shè)計(jì)該制度似乎“幾乎是默認(rèn)路徑”。

這背后的原因是JT的存在。政府（財(cái)政部長(zhǎng)）擁有大約三分之一JT的股份。該公司2023財(cái)年的國(guó)內(nèi)外紙質(zhì)卷煙銷量為5313億支，但加熱型產(chǎn)品卻只有88億支。對(duì)加熱式卷煙增稅是為了讓煙民重新回歸紙質(zhì)卷煙，JT的一名高管這樣猜測(cè)。

此外，根據(jù)《煙草商業(yè)法》，JT購(gòu)買國(guó)內(nèi)農(nóng)民生產(chǎn)的所有煙葉。業(yè)內(nèi)人士表示，“如果我們考慮到保護(hù)農(nóng)民和政府的利益，那么設(shè)計(jì)一個(gè)能夠?yàn)?JT 帶來(lái)優(yōu)勢(shì)的系統(tǒng)是很自然的事情?！?/p>

02、激烈的增稅與世界背道而馳

加熱不燃燒煙草產(chǎn)品領(lǐng)域的領(lǐng)導(dǎo)者菲利普莫里斯國(guó)際公司（PMI）等主要海外煙草公司正在抵制這些舉措。尤其是對(duì)“IQOS”占據(jù)日本國(guó)內(nèi)加熱不燃燒煙草市場(chǎng)70%份額的PMI來(lái)說(shuō)，此次對(duì)加熱煙草產(chǎn)品的增稅將“對(duì)制造商和用戶產(chǎn)生重大影響”，菲利普莫里斯日本公司（PMJ）副總裁小林健一如是說(shuō)。

據(jù)JT稱，一包香煙（20支）的580日元成本中，稅費(fèi)占61.7%（357.6日元）。其中，除去消費(fèi)稅，“煙草稅”包括國(guó)家和地方煙草稅以及特別煙草稅，約為305日元。

另一方面，煙葉含量較少的加熱煙草制品的稅約為220至270日元，相當(dāng)于卷煙稅的70至90%。下一財(cái)年的稅收改革計(jì)劃在2026財(cái)年消除這種稅收差異。據(jù)PMJ估計(jì)，消除這種稅收差異預(yù)計(jì)將使每盒加熱產(chǎn)品的價(jià)格上漲54至104日元。預(yù)計(jì)從2027財(cái)年起的兩年內(nèi)，每支產(chǎn)品稅收將增加約2日元，這不可避免的會(huì)造成對(duì)產(chǎn)品的進(jìn)一步提價(jià)。

在歐洲，加熱型產(chǎn)品比紙卷對(duì)健康危害更小，稅收比紙卷低50%至60%。盡管日本政府的增稅政策與海外相反，但它是基于“消費(fèi)稅的基本概念要求類似和同等項(xiàng)目有同樣負(fù)擔(dān)”（2024財(cái)年稅制改革綱要）的邏輯，在這一邏輯下，紙質(zhì)卷煙和加熱產(chǎn)品被認(rèn)為是“同質(zhì)嗜好品”。

小林健一對(duì)政府的稅收改革計(jì)劃表示不滿，他說(shuō)：“像增加煙草稅這樣有影響力的事情是在很多人不知情的情況下做出決定，這非常奇怪。”

對(duì)此，PMJ計(jì)劃考慮新的定價(jià)策略，以確保對(duì)加熱產(chǎn)品的需求不會(huì)下降。

03、海外稅收優(yōu)惠與民間擔(dān)憂

去年12月內(nèi)閣批準(zhǔn)的《令和6號(hào)稅制改革大綱》指出，加熱煙草制品的稅負(fù)“出現(xiàn)了不平等”，目前加熱煙草制品的稅負(fù)比紙卷低約10%。聲明明確表示，此次上調(diào)符合“消費(fèi)稅的基本概念，即對(duì)類似、相當(dāng)?shù)奈锲氛魇疹愃频呢?fù)擔(dān)”。

據(jù)財(cái)務(wù)省稱，目前卷煙稅為每支15.244日元。政府的計(jì)劃是將加熱煙草制品提高到這個(gè)水平然后估算稅收收入，并通過(guò)提高紙卷和加熱型的稅率來(lái)彌補(bǔ)財(cái)力的不足。

然而，民間的聲音對(duì)政府的這些舉措感到擔(dān)憂。舉例來(lái)說(shuō)，就社會(huì)保障制度等課題提出政策建議的智庫(kù)“新時(shí)代戰(zhàn)略研究所”于去年6月成立了“國(guó)民健康與減低危害研究小組”，東京財(cái)團(tuán)政策研究所的涉谷健司是該研究小組的成員，他對(duì)政府的舉措表示疑問(wèn)，“強(qiáng)化對(duì)加熱煙草產(chǎn)品的稅收是與國(guó)際趨勢(shì)背道而馳的。”

據(jù)澀谷研究員介紹，加熱煙草被認(rèn)為是一種減害產(chǎn)品，其健康風(fēng)險(xiǎn)比紙質(zhì)卷煙要小，海外許多國(guó)家，特別是西方國(guó)家，都提供稅收優(yōu)惠。

研究小組稱，西方國(guó)家紙質(zhì)卷煙和加熱卷煙產(chǎn)品的稅收差異，英國(guó)為76%，德國(guó)為73%，意大利為64%，法國(guó)為45%，等等。例如，如果我們比較一包20支香煙的香煙稅，在英國(guó)，紙質(zhì)卷煙售價(jià)為1,118日元，而加熱香煙售價(jià)為267日元。在德國(guó)，紙質(zhì)卷煙售價(jià)464日元，加熱卷售價(jià)125日元，兩者都控制在四分之一左右的價(jià)格。

04、G7各國(guó)的煙草稅

據(jù)介紹，英國(guó)在2018年首次引入了這樣的稅收差異。當(dāng)時(shí)英國(guó)公共衛(wèi)生局將加熱式、含液體尼古丁并吸入蒸氣的加熱不燃燒電子煙（日本未批準(zhǔn)）與紙質(zhì)卷煙進(jìn)行比較，經(jīng)審查確認(rèn)比紙質(zhì)卷煙的危害性更小。

去年4月，時(shí)任英國(guó)衛(wèi)生大臣奧布萊恩啟動(dòng)了世界上第一個(gè)計(jì)劃“Swap to Stop”（由替代轉(zhuǎn)向停止），目標(biāo)是將吸煙率降低至5%或更低。一方面電子煙免稅，另一方面政府還采取了向低收入者免費(fèi)發(fā)放電子煙等措施，鼓勵(lì)人們改用電子煙。成年人電子煙使用率從2013年的1.3%上升到去年10月的10%。

結(jié)語(yǔ)

隨著全球范圍內(nèi)對(duì)健康意識(shí)的提高和減害產(chǎn)品的推廣，日本政府對(duì)加熱式卷煙加稅的決策顯得尤為突出。這一政策不僅與國(guó)際趨勢(shì)相悖，也可能對(duì)國(guó)內(nèi)煙草市場(chǎng)和公共衛(wèi)生政策產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。一方面，增稅可能會(huì)抑制加熱式卷煙的市場(chǎng)需求，影響那些尋求減少吸煙危害的消費(fèi)者；另一方面，這也可能對(duì)日本煙草公司（JT）和煙葉種植戶造成經(jīng)濟(jì)壓力，進(jìn)一步加劇國(guó)內(nèi)煙草產(chǎn)業(yè)的萎縮。

政府在制定稅收政策時(shí)，需要平衡財(cái)政收入、公共衛(wèi)生和產(chǎn)業(yè)發(fā)展等多方面的利益。然而，當(dāng)前的增稅計(jì)劃似乎忽視了加熱式卷煙在減少健康風(fēng)險(xiǎn)方面的潛在優(yōu)勢(shì)，以及國(guó)際社會(huì)對(duì)于減害產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策。這一決策可能會(huì)引發(fā)國(guó)內(nèi)外煙草企業(yè)的不滿，同時(shí)也可能對(duì)日本在全球煙草市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力產(chǎn)生不利影響。

未來(lái)，日本政府或許需要重新審視其稅收政策，考慮是否應(yīng)該與國(guó)際趨勢(shì)保持一致，為減害產(chǎn)品提供稅收優(yōu)惠，以促進(jìn)公眾健康和產(chǎn)業(yè)發(fā)展的雙贏。同時(shí)，也需要關(guān)注增稅對(duì)國(guó)內(nèi)煙農(nóng)和煙草公司的影響，尋找合適的解決方案，以確保稅收政策的公平性和可持續(xù)性。在這個(gè)過(guò)程中，公眾的參與和監(jiān)督同樣重要，以確保政策制定的透明度和合理性。