年收過萬億元的消費稅改革仍在進程中，而消費稅立法也已經啟動，下一步消費稅如何改革備受關注。

民盟中央在今年兩會期間擬向全國政協提交提案，建議對我國消費稅征稅范圍、稅率、征收環節等進行動態調整，以適應經濟發展需求，增強經濟發展韌性。

財政部數據顯示，2020年國內消費稅12028億元，同比下降4.3%。

征收環節后移

目前中國絕大部分消費稅稅目征收環節都在生產環節。僅有金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品則在零售環節征稅。另外卷煙和超豪華小汽車在生產環節征稅外，分別在批發環節和零售環節加征一道消費稅。

民盟中央《關于實行消費稅動態調節機制的提案》稱，消費稅在生產環節征稅，不利于鼓勵生產經營積極性，還容易造成偷稅漏稅。我國消費稅多采用從價計征的比例稅率，即稅負與消費品的價格息息相關，在生產環節征收消費稅易促使生產經營者想方設法的壓低價格，如將產品以極低的價格出售給自己的空殼經銷商，再轉下游經銷商以正常的價格出售，侵蝕稅基，造成稅收收入流失。而在零售環節征稅，既便于管理，稅收也不易流失。

提案建議，合理后移征稅環節。將更多的應稅消費品設置在零售環節征收，以此來將消費稅的功能最大化發揮，促進生產經營者投入更多的資金升級生產力。同時，降低生產經營者偷稅漏稅的可能性，使消費稅更好地發揮財政收入功能。

事實上，消費稅征收環節后移正是下一步消費稅改革重點。

2019年國務院印發的《實施更大規模減稅降費后調整中央與地方收入劃分改革推進方案》中，明確在征管可控的前提下，將部分在生產（進口）環節征收的現行消費稅品目逐步后移至批發或零售環節征收，拓展地方收入來源，引導地方改善消費環境。具體調整品目經充分論證，逐項報批后穩步實施。

其中先對高檔手表、貴重首飾和珠寶玉石等條件成熟的品目實施改革，再結合消費稅立法對其他具備條件的品目實施改革試點。

財政部曾表示，正在按照國務院部署，逐個品目論證可行性和方案，統籌推進后移消費稅征收環節改革。

當前市場關注的焦點是，煙酒油車四大消費稅稅目征收環節是否會都后移至批發零售環節。有地方財稅官員曾告訴第一財經，煙酒油車征收環節后移征管可控，但沒有成熟的政府間收入分成方案，因為征收環節后移會導致生產地稅收大幅減少，因此需要穩妥推進。

2019年底公開的《中華人民共和國消費稅法（征求意見稿）》，在消費稅稅率稅目表中，首次按照征收環節來明確稅率，為消費稅未來改革中征收環節后移做準備。

擴大征稅范圍、動態調整稅率

上述提案認為，現行消費稅關于高檔奢侈品的稅目已顯不足。如私人飛機、高檔時裝、高檔電子產品等，在生活中已經開始出現，但尚未對其征收消費稅，限制了消費稅功能的發揮。另外仍有一部分污染環境的消費品未納入征稅范圍，如白色污染塑料袋、含磷洗衣粉等。

提案建議，動態調整征稅范圍。比如高檔家具、高檔電子產品等，其價格大都非常昂貴，稅基寬廣，對其征收消費稅，可以更好地擴充消費稅的稅收收入，并且能夠正確引導消費者合理消費。對污染環境類的消費品進行征稅，增強消費稅保護環境的生態功能。

2014年消費稅啟動改革，對征稅范圍進行調整，比如酒精、小排量摩托車、普通化妝品等不再征收消費稅；電池、涂料等高污染產品納入消費稅征收范圍。

提案認為，部分消費稅稅率未能根據實際情況動態調整，不盡科學。

如黃酒消費稅稅率從1994年以來一直為240元/噸，而二十多年來黃酒的價格已翻了很多倍；游艇統一采用10％的稅率，氣缸容量在4.0升以上的小汽車采用40％的稅率征收，但游艇的污染物排放量要遠遠高于小汽車。

提案建議，將部分采用定額稅率計征的消費品改用比例稅率，如酒類以及成品油。對于那些需求量小、價格高的高檔消費品，比如高檔手表、游艇、高爾夫球及球具，采用超額累進稅率計征，可以更好地發揮消費稅的財政功能，也能更好地引導合理消費、調節收入分配。

這一輪消費稅改革對部分商品稅率進行調整。比如2014年以來成品油消費稅稅率三次上調，2015年煙草消費稅稅率大幅提高，2016年對超豪華小汽車加征10%消費稅等。

提案還建議，建立消費稅定期評估制度，對消費稅制度中的稅目、稅率、征稅環節等課稅要素及時地進行評估與調整。