煙草公司往往津津樂道，煙草行業(yè)為國(guó)民經(jīng)濟(jì)提供了眾多就業(yè)崗位，特別是解決了大量煙草種植農(nóng)民的生計(jì)問題，并以此來反對(duì)提高煙草稅，宣稱煙草消費(fèi)減少將會(huì)減少大量的就業(yè)崗位，造成煙農(nóng)收入下滑。但是，這一觀點(diǎn)并不全面。

　　我國(guó)是煙草消費(fèi)大國(guó)，同時(shí)也是煙草生產(chǎn)大國(guó)。據(jù)煙草部門2019年的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，目前全國(guó)煙草行業(yè)共有職工55萬，另外煙草產(chǎn)業(yè)還涉及近100萬戶煙農(nóng)、520多萬戶卷煙零售客戶和眾多上下游相關(guān)產(chǎn)業(yè)從業(yè)者，總計(jì)約影響2000多萬人的就業(yè)與生計(jì)。

　　但總體來看，與煙草直接相關(guān)的就業(yè)人數(shù)很少，且一直在逐步減少。

　　從理論上說，提高煙草稅和煙草價(jià)格，會(huì)抑制消費(fèi)者的煙草消費(fèi)需求，導(dǎo)致煙草銷量下降，進(jìn)而造成煙草行業(yè)的收入減少和就業(yè)崗位減少。

　　但進(jìn)一步分析可以發(fā)現(xiàn)，第一，煙草工業(yè)是一個(gè)高度資本密集行業(yè)，整個(gè)煙草行業(yè)的就業(yè)人數(shù)并不多，因此從一國(guó)整體就業(yè)規(guī)模來看，煙草行業(yè)就業(yè)人數(shù)的變動(dòng)對(duì)整體就業(yè)狀況的影響很小。第二，由于煙草消費(fèi)具有成癮性，其價(jià)格彈性很低，因此提高煙草價(jià)格在短期內(nèi)并不會(huì)造成煙草消費(fèi)的大幅下降，而是表現(xiàn)為短期煙草消費(fèi)增長(zhǎng)減緩，長(zhǎng)期需求緩慢下降，這意味著就煙草行業(yè)就業(yè)的負(fù)面影響在短期內(nèi)并不會(huì)很顯著，會(huì)有一個(gè)長(zhǎng)期消化的過程。第三，從長(zhǎng)期來看，消費(fèi)者因煙草消費(fèi)減少而節(jié)省的資金會(huì)花費(fèi)在其他商品和服務(wù)上，從而會(huì)增加這些行業(yè)的銷售收入，進(jìn)而拉動(dòng)這些行業(yè)的收入，創(chuàng)造出更多的就業(yè)崗位。

　　因此，綜合來看，煙草消費(fèi)下降在短期內(nèi)會(huì)造成煙草行業(yè)一定的就業(yè)損失，但隨著長(zhǎng)期替代消費(fèi)帶來的就業(yè)增加，其綜合效應(yīng)要取決于二者的數(shù)量對(duì)比。

　　從現(xiàn)有文獻(xiàn)來看，國(guó)際學(xué)術(shù)界對(duì)此問題已進(jìn)行了大量的實(shí)證研究。諸多研究結(jié)果表明，減少煙草消費(fèi)對(duì)就業(yè)的負(fù)面影響微乎其微，甚至還會(huì)帶來凈就業(yè)增加的正向效應(yīng)。

　　與資本密集型的煙草工業(yè)相比，煙草種植是一個(gè)高度勞動(dòng)密集型的產(chǎn)業(yè)，煙農(nóng)數(shù)量要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于煙草工業(yè)從業(yè)人員，因此煙草種植受煙草消費(fèi)減少的影響程度也可能更深。

　　然而，從2004年到2019年，中國(guó)煙農(nóng)規(guī)模從365萬戶下降到了92萬戶，15年間減少了75%。而在此期間，中國(guó)的卷煙銷量持續(xù)正增長(zhǎng)，直到2015年受卷煙提稅順價(jià)的影響才出現(xiàn)了輕微的下滑。

　　二者的背離表明，煙農(nóng)的數(shù)量一直處于自然萎縮中。進(jìn)一步的研究表明，煙農(nóng)放棄煙草種植的主要原因主要是種植煙草的經(jīng)濟(jì)收益在下降，這一過程主要來自于煙農(nóng)自身的選擇，基本沒有外力的推動(dòng)。

　　第一，從煙草產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈的收益分配來看，煙草行業(yè)雖然創(chuàng)造了巨額的工商稅利，但煙農(nóng)的收益非常有限，在整個(gè)價(jià)值鏈的分割中處于完全的弱勢(shì)地位。

　　第二，從種植業(yè)的成本收益率來看，煙草種植是勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，勞動(dòng)強(qiáng)度大，且需要購(gòu)置烤制設(shè)備，成本投入高，總體來看其成本收益率要低于其他作物，這一點(diǎn)已經(jīng)被大量研究所證明。

　　第三，從煙農(nóng)的收入情況來看，從2013年至2018年，中國(guó)煙農(nóng)戶均收入從3.42萬元提高到5.39萬元。與此同時(shí)，農(nóng)村居民人均可支配收入從0.94萬元提高到1.46萬元。根據(jù)國(guó)家衛(wèi)計(jì)委發(fā)布的《中國(guó)家庭發(fā)展報(bào)告（2015年）》調(diào)查結(jié)果，農(nóng)村家庭平均規(guī)模為3.56人，據(jù)此測(cè)算，煙農(nóng)戶均收入與農(nóng)村居民戶均可支配收入并無明顯差距，但煙農(nóng)收入波動(dòng)性更大，更不穩(wěn)定。

　　總體來說，現(xiàn)有研究表明，煙草種植的收益并不如煙草公司所宣傳的那么大，煙農(nóng)放棄煙草種植主要來自于面對(duì)煙草種植收益下降的自然選擇。事實(shí)上，對(duì)煙草公司而言，其關(guān)心的是能滿足其生產(chǎn)需要的穩(wěn)定的煙葉數(shù)量，而非煙農(nóng)的數(shù)量和收入。

　　中國(guó)于2015年明顯提高卷煙消費(fèi)稅并推高卷煙零售價(jià)后，國(guó)內(nèi)煙農(nóng)戶數(shù)并未隨即出現(xiàn)明顯的下降速率上升現(xiàn)象，表明這一提稅順價(jià)因素對(duì)煙農(nóng)戶數(shù)減少的直接沖擊作用不大。因此，未來進(jìn)一步提高煙草稅并無需過于擔(dān)心其對(duì)煙農(nóng)戶數(shù)和收入的影響。

　　盡管經(jīng)濟(jì)因素是煙農(nóng)放棄煙草種植，選擇種植其他作物或從事其他行業(yè)的主要因素，但是，與煙草種植相比，轉(zhuǎn)產(chǎn)對(duì)煙農(nóng)來說也存在一定的現(xiàn)實(shí)障礙和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，包括缺乏初始投入資金，缺乏新作物種植技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)，新作物存在價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)等等。這也是部分煙農(nóng)仍選擇種植煙草的主要原因。

　　在這一情況下，為緩解提高煙草稅對(duì)煙農(nóng)的可能影響，可借鑒菲律賓等國(guó)的經(jīng)驗(yàn)，從煙草消費(fèi)稅收入中安排專項(xiàng)資金，用于幫助煙農(nóng)的替代生計(jì)，包括加大對(duì)水利等農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，因地制宜引導(dǎo)地方發(fā)展特色產(chǎn)業(yè)，為農(nóng)戶提供轉(zhuǎn)產(chǎn)培訓(xùn)、就業(yè)支持和信貸、保險(xiǎn)等方面的資金支持，完善農(nóng)業(yè)社會(huì)化服務(wù)體系等，以幫助煙農(nóng)做好轉(zhuǎn)產(chǎn)準(zhǔn)備，穩(wěn)定農(nóng)戶轉(zhuǎn)產(chǎn)收益。

（本文原題“提高煙草稅對(duì)CPI和就業(yè)的影響和對(duì)策”，原載《財(cái)經(jīng)智庫》2020年第5期。作者賈康、施文潑。）

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　　提高煙草稅如何影響卷煙消費(fèi)

　　煙草稅是國(guó)際社會(huì)公認(rèn)最具經(jīng)濟(jì)效益的控?zé)熍e措，通過提高煙草制品實(shí)際價(jià)格來減少消費(fèi)，達(dá)到控?zé)煹哪康摹?/p>

　　我國(guó)煙草稅主要指卷煙消費(fèi)稅。2015年5月，我國(guó)對(duì)卷煙消費(fèi)稅進(jìn)行調(diào)整，將卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價(jià)稅稅率5%提至1 1%，并按0.005元/支加征從量稅，煙草專賣局進(jìn)一步要求卷煙批發(fā)價(jià)格上調(diào)6%，按零售毛利率不低于10%制定建議零售價(jià)，這是我國(guó)第一次實(shí)現(xiàn)稅價(jià)聯(lián)動(dòng)，稅收與零售價(jià)格同步提升。

　　受到價(jià)格變動(dòng)的影響，2015年卷煙總銷量減少120萬箱，自2000年來首次出現(xiàn)下降，卷煙消費(fèi)稅在我國(guó)的初步實(shí)踐收效良好。2015年至今，我國(guó)已有了提高煙草稅的改革歷程，為下一步我國(guó)煙草稅實(shí)證研究的開展提供了可能。

　　既往研究中，由于使用數(shù)據(jù)和計(jì)算方法的不同，計(jì)算我國(guó)卷煙彈性為-0.856～0.15，甚至價(jià)格彈性為正，存在較大差異。與此同時(shí)，近年來健康教育、公共場(chǎng)所禁煙等非經(jīng)濟(jì)手段也對(duì)卷煙消費(fèi)產(chǎn)生了一定抑制作用。因此，有必要重新估計(jì)卷煙彈性，進(jìn)一步了解卷煙消費(fèi)特點(diǎn)，為我國(guó)煙草消費(fèi)稅調(diào)整，以及煙草控制工作的開展提供參考依據(jù)。

　　利用2006至2016年各省卷煙銷量、各省卷煙零售價(jià)格、居民人均可支配收入等數(shù)據(jù)，本研究發(fā)現(xiàn)，我國(guó)卷煙價(jià)格彈性為-1.039，收入彈性為0.606，即卷煙零售價(jià)格上升1%，人均卷煙銷量相應(yīng)下降1.039%；居民人均可支配收入上升1%，人均卷煙銷量上升約0.606%。鄰省最低卷煙零售價(jià)對(duì)卷煙消費(fèi)具有正向作用，這提示可能存在替代效應(yīng)，但顯著性較低。公共場(chǎng)所禁煙的實(shí)施對(duì)煙草消費(fèi)有負(fù)向作用，起到了控?zé)煹男Ч?/p>

　　與此同時(shí)，2007至2016年間，人均卷煙銷量下降趨勢(shì)越來越明顯，這可能與近年來健康教育、公共場(chǎng)所禁煙、提高卷煙消費(fèi)稅等控?zé)煿ぷ鞯拈_展有關(guān)。卷煙零售價(jià)格、禁煙政策對(duì)消費(fèi)結(jié)構(gòu)具有負(fù)向作用。居民可支配收入對(duì)卷煙消費(fèi)結(jié)構(gòu)具有正向作用。

　　由全國(guó)總體數(shù)據(jù)可知，長(zhǎng)期以來我國(guó)卷煙單箱價(jià)格年均增幅高于零售價(jià)格以及人均卷煙銷量增幅，這意味著經(jīng)濟(jì)能力允許的條件下，我國(guó)消費(fèi)者更傾向于購(gòu)買價(jià)位較高的卷煙。原因可能有兩方面：一是高價(jià)位卷煙往往在原料、制作工藝、外觀、口感等方面存在優(yōu)勢(shì)，可以滿足消費(fèi)者對(duì)卷煙品質(zhì)的追求；另一方面，我國(guó)卷煙消費(fèi)具有混合鉆石性商品的特征，即在具備商品消費(fèi)功能的同時(shí)，高價(jià)卷煙還可以作為個(gè)人財(cái)富、身份、地位的象征，引發(fā)“面子消費(fèi)”。

　　該現(xiàn)象表明，我國(guó)居民對(duì)卷煙危害性存在認(rèn)識(shí)盲區(qū)。煙草稅政策主要是通過價(jià)格手段影響卷煙消費(fèi)，但短期內(nèi)可能無法改變消費(fèi)者的卷煙認(rèn)知及消費(fèi)習(xí)慣，不利于長(zhǎng)期控?zé)熌繕?biāo)的實(shí)現(xiàn)。我國(guó)控?zé)煿ぷ鬟€需要依靠更多元的手段，如公共場(chǎng)所禁煙、限制卷煙廣告、發(fā)展卷煙替代品、開展健康教育等，動(dòng)員社會(huì)力量，逐漸引導(dǎo)公眾培養(yǎng)良好健康習(xí)慣，進(jìn)一步鞏固和提升控?zé)熜Ч?/p>

　　2018年，中國(guó)疾控中心成人煙草調(diào)查顯示，我國(guó)15歲以上人群吸煙率為26.6%，離《“健康中國(guó)2030”規(guī)劃綱要》提出的20%還存在差距。

　　2006年以來，我國(guó)卷煙零售價(jià)格年均增幅約為0.86%，相對(duì)于我國(guó)其他零售商品價(jià)格增幅很小，剔除通脹因素后甚至是在不斷下降的。實(shí)際上，在居民實(shí)際收入不斷上升的情況下，我國(guó)居民卷煙購(gòu)買能力在不斷上升。另一方面，目前我國(guó)草稅占零售價(jià)格比重約為56%，與世界衛(wèi)生組織倡導(dǎo)的75%仍存在差距。

　　我國(guó)卷煙零售價(jià)格、煙草稅均存在一定增長(zhǎng)空間。未來我國(guó)可以探索周期性提升卷煙消費(fèi)稅，并實(shí)行稅價(jià)聯(lián)動(dòng)，在降低卷煙消費(fèi)的同時(shí)，為煙草行業(yè)的轉(zhuǎn)型爭(zhēng)取時(shí)間，逐步實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期控?zé)熌繕?biāo)。

（本文原題“提高煙草稅對(duì)我國(guó)卷煙消費(fèi)影響的實(shí)證研究”，原載《中國(guó)衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)》2020年第6期。作者都恩環(huán)、雷海潮。）

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　　如何改革煙草消費(fèi)稅

　　我國(guó)煙草消費(fèi)稅制存在的問題，首先是稅率仍然偏低。

　　卷煙的稅負(fù)水平，用每包煙零售價(jià)格中稅的比率進(jìn)行衡量。世界衛(wèi)生組織建議該比率應(yīng)大于75%。統(tǒng)計(jì)兩次煙草消費(fèi)稅調(diào)整，2009年我國(guó)煙草消費(fèi)稅占比38.95%，2009年后上升為47.65%。2015年后，該比重由52%增長(zhǎng)到56%，與世界衛(wèi)生組織建議的75%的標(biāo)準(zhǔn)相比仍偏低。

　　從煙草價(jià)格來看，2016年至2017年，我國(guó)煙草的平均銷售價(jià)格為13.5元／包左右，這一價(jià)格與2008年煙草銷售價(jià)格同比上漲不到10%，如果考慮居民的實(shí)際收入增長(zhǎng)水平，以及居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)（CPI）的變化，煙草價(jià)格的實(shí)際消費(fèi)水平有所下降。從煙草消費(fèi)稅的改革趨勢(shì)來看，煙草消費(fèi)稅存在進(jìn)一步提高的空間。

　　其次，煙草價(jià)稅聯(lián)動(dòng)機(jī)制不完善。

　　我國(guó)的煙草消費(fèi)稅制采用在生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)實(shí)行從量與從價(jià)相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方法，從價(jià)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)對(duì)兩種檔次卷煙采用不同稅率，稅制設(shè)計(jì)較為復(fù)雜。這種復(fù)雜的稅制結(jié)構(gòu)不僅增加了征管的難度，也為煙草行業(yè)利用稅收政策調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略提供了空間。在煙草專賣體制的卷煙定價(jià)機(jī)制下，煙草行業(yè)通過價(jià)格策略和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，減緩了煙草銷售價(jià)格的漲幅。消費(fèi)稅率的提高，部分通過煙草企業(yè)內(nèi)部吸收，未完全反映到卷煙零售價(jià)格環(huán)節(jié)。

　　煙草消費(fèi)稅制改革，首先應(yīng)提高從量稅以提高低價(jià)煙的價(jià)格。

　　從控?zé)煹慕嵌葋砜?#xff0c;煙草稅制改革最有效的手段是提高從量稅。目前我國(guó)尚未上調(diào)從量稅率，這使得我國(guó)對(duì)煙草消費(fèi)稅的調(diào)整僅僅局限為對(duì)煙草生產(chǎn)行業(yè)的調(diào)整，直接抽取了煙草商的利潤(rùn)，而沒有作為消費(fèi)稅作用到煙草消費(fèi)者身上。

　　其次，煙草消費(fèi)稅收入中央與地方共享。

　　完善消費(fèi)稅相關(guān)制度，由中央稅改為中央與地方共享稅，有利于建立健全地方稅收體系，補(bǔ)充地方財(cái)政收入，建議煙草消費(fèi)稅采用中央與地方共享分成稅制。由于煙草的特殊屬性，將煙草消費(fèi)稅劃為地方稅，會(huì)導(dǎo)致地方政府重視煙草行業(yè)稅收，有悖于控?zé)熂盁煵菹M(fèi)稅設(shè)立的目的。而由于消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，消費(fèi)稅在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)要做稅前扣除，在煙草消費(fèi)稅率提高的趨勢(shì)下，這會(huì)減少歸屬地方的一部分企業(yè)所得稅收入，建立煙草消費(fèi)稅分成稅制可以補(bǔ)償?shù)胤绞杖?。此?#xff0c;建議將煙草消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)由生產(chǎn)及批發(fā)環(huán)節(jié)前移至零售環(huán)節(jié)，可以將消費(fèi)稅的增加更直接傳遞到消費(fèi)者終端購(gòu)買價(jià)格中，從而更好地實(shí)現(xiàn)控?zé)煹哪康摹?/p>

　　第三，建立煙草稅專款專用機(jī)制。

　　積極推動(dòng)設(shè)立煙草專項(xiàng)稅，使煙草稅收所得能用于公共衛(wèi)生事業(yè)或?qū)煵莸倪M(jìn)一步控制中，是政府信守控?zé)煶兄Z的表現(xiàn)。有了資金支持，加上政府各部門的協(xié)調(diào)，公共媒體對(duì)于煙草危害的宣傳將會(huì)更大。

　　第四，實(shí)行煙草產(chǎn)品價(jià)稅分離。

　　價(jià)稅分離指在商品流通過程中，將商品或勞務(wù)的價(jià)款及其應(yīng)征流轉(zhuǎn)稅款在發(fā)票中分別注明。將煙草消費(fèi)稅從煙草成品價(jià)格中剝離出來，能使消費(fèi)者在購(gòu)買煙草成品時(shí)，明晰看到自己支付的消費(fèi)稅金額在價(jià)格中所占的比例，從而引導(dǎo)消費(fèi)者理性消費(fèi)，并且以此保障消費(fèi)者的知情權(quán)。

（本文原題“對(duì)我國(guó)煙草消費(fèi)稅改革的思考與建議”，原載《納稅》2020年第24期。作者羅瑤。）