為大家介紹煙草各環節涉及的增值稅和消費稅。

一、煙葉種植農戶（最終向煙絲生產廠銷售煙葉）

1. 增值稅

煙葉種植農戶向煙廠銷售自產的煙葉免征增值稅，農業生產者銷售的自產農產品屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定的免稅項目。

2. 消費稅

煙葉種植農戶生產銷售煙葉不征收消費稅。

3. 政策依據：

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局令第65號）

《財政部 國家稅務總局關于印發的通知》（財稅字〔1995〕52號）附件：農業產品征稅范圍注釋

《中華人民共和國消費稅暫行條例》（國務院令2008年第539號）

二、煙絲生產廠（最終向卷煙廠銷售煙絲）

1. 增值稅

煙絲生產廠繳納增值稅，一般納稅人可以計算抵扣進項稅。

2. 消費稅

煙絲生產廠在生產環節繳納消費稅。

3. 政策依據：

《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）

《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）

《財政部 國家稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局令第65號）

《財政部 國家稅務總局關于調整煙產品消費稅政策的通知》（財稅〔2009〕84號）附件：調整后的煙產品消費稅稅目稅率表

《國家稅務總局關于印發的通知》（國稅發〔1993〕153號）

三、卷煙廠（最終向批發商銷售香煙）

1. 增值稅

卷煙廠繳納增值稅，一般納稅人憑增值稅專用發票抵扣進項稅。

2. 消費稅

卷煙廠在生產環節繳納消費稅，委托加工的應稅消費品，委托方用于連續生產應稅消費品的，所納稅款準予按規定抵扣。

3. 政策依據：

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

《中華人民共和國消費稅暫行條例》（2008年修訂）（國務院令2008年第539號）

《財政部 國家稅務總局關于調整煙產品消費稅政策的通知》（財稅〔2009〕84號）附件：調整后的煙產品消費稅稅目稅率表

四、批發商（最終向零售店銷售香煙）

1. 增值稅

批發商繳納增值稅，一般納稅人憑增值稅專用發票抵扣進項稅。

2. 消費稅

批發商在批發環節繳納消費稅。

3. 政策依據：

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

《財政部 國家稅務總局關于調整煙產品消費稅政策的通知》（財稅〔2009〕84號）附件：調整后的煙產品消費稅稅目稅率表

五、煙酒零售店（最終向消費者個人銷售香煙）

1. 增值稅

煙酒零售店繳納增值稅。

2. 消費稅

煙酒零售店不繳納消費稅。

3. 政策依據：

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

《財政部 國家稅務總局關于調整煙產品消費稅政策的通知》（財稅〔2009〕84號）

《中華人民共和國消費稅暫行條例》（國務院令2008年第539號）

六、消費者個人為稅費最終承擔者

1. 增值稅

購買香煙，消費者個人不得抵扣進項稅，不得為消費者個人開具增值稅專用發票。

2. 消費稅

消費者個人不繳納消費稅。

3. 政策依據：

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

《國家稅務總局關于修訂的通知》（國稅發〔2006〕156號）