為大家介紹煙草各環(huán)節(jié)涉及的增值稅和消費稅。

一、煙葉種植農(nóng)戶（最終向煙絲生產(chǎn)廠銷售煙葉）

1. 增值稅

煙葉種植農(nóng)戶向煙廠銷售自產(chǎn)的煙葉免征增值稅，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項目。

2. 消費稅

煙葉種植農(nóng)戶生產(chǎn)銷售煙葉不征收消費稅。

3. 政策依據(jù)：

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務(wù)總局令第65號）

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（財稅字〔1995〕52號）附件：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋

《中華人民共和國消費稅暫行條例》（國務(wù)院令2008年第539號）

二、煙絲生產(chǎn)廠（最終向卷煙廠銷售煙絲）

1. 增值稅

煙絲生產(chǎn)廠繳納增值稅，一般納稅人可以計算抵扣進項稅。

2. 消費稅

煙絲生產(chǎn)廠在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費稅。

3. 政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）

《財政部 國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務(wù)總局令第65號）

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整煙產(chǎn)品消費稅政策的通知》（財稅〔2009〕84號）附件：調(diào)整后的煙產(chǎn)品消費稅稅目稅率表

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)〔1993〕153號）

三、卷煙廠（最終向批發(fā)商銷售香煙）

1. 增值稅

卷煙廠繳納增值稅，一般納稅人憑增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅。

2. 消費稅

卷煙廠在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費稅，委托加工的應(yīng)稅消費品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，所納稅款準予按規(guī)定抵扣。

3. 政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

《中華人民共和國消費稅暫行條例》（2008年修訂）（國務(wù)院令2008年第539號）

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整煙產(chǎn)品消費稅政策的通知》（財稅〔2009〕84號）附件：調(diào)整后的煙產(chǎn)品消費稅稅目稅率表

四、批發(fā)商（最終向零售店銷售香煙）

1. 增值稅

批發(fā)商繳納增值稅，一般納稅人憑增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅。

2. 消費稅

批發(fā)商在批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費稅。

3. 政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整煙產(chǎn)品消費稅政策的通知》（財稅〔2009〕84號）附件：調(diào)整后的煙產(chǎn)品消費稅稅目稅率表

五、煙酒零售店（最終向消費者個人銷售香煙）

1. 增值稅

煙酒零售店繳納增值稅。

2. 消費稅

煙酒零售店不繳納消費稅。

3. 政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整煙產(chǎn)品消費稅政策的通知》（財稅〔2009〕84號）

《中華人民共和國消費稅暫行條例》（國務(wù)院令2008年第539號）

六、消費者個人為稅費最終承擔者

1. 增值稅

購買香煙，消費者個人不得抵扣進項稅，不得為消費者個人開具增值稅專用發(fā)票。

2. 消費稅

消費者個人不繳納消費稅。

3. 政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）