編者按：自1994年“分稅制”改革起，我國卷煙消費稅政策經(jīng)歷了多次重要調(diào)整。這些變動不僅反映了經(jīng)濟形勢的變化，也揭示了政策制定者對煙草行業(yè)結(jié)構(gòu)的深刻影響。讓我們回顧一下，從初期的統(tǒng)一稅率到復(fù)雜的分級稅制，這些政策如何塑造了今天的卷煙市場。

二十屆三中全會于2024年7月15日至18日在北京召開。主要議程包括：中共中央政治局向中央委員會報告工作、重點研究進一步全面深化改革、推進中國式現(xiàn)代化問題、審議《中共中央關(guān)于進一步全面深化改革、推進中國式現(xiàn)代化的決定》稿。

民間推測說國家馬上要出臺萬億級消費稅改革。我國的消費稅是中央稅，全部直接上交給國家的。據(jù)財政部數(shù)據(jù)，2023年全國消費稅的收入為1.61萬億元，占整體稅收的比重為8.9%。消費稅改革就是，地方?jīng)]了賣地收入窮哭了，國家就從消費稅這個大蛋糕摳出一些分到地方。

卷煙消費稅是消費稅的主體，接下來一起看一看卷煙消費稅政策的變化情況。

我們歷次卷煙消費稅調(diào)整情況

我國煙草消費稅分別于1994年、1998年、2001年、2009年、2015年進行過五次調(diào)整。

1.1994年以前煙草與其他行業(yè)一樣統(tǒng)征60%的產(chǎn)品稅。

1994年實行“分稅制”后，將產(chǎn)品稅改征增值稅，并新增了卷煙消費稅種，各類卷煙按出廠價統(tǒng)一計征40%的消費稅。通過這一政策實施，促使煙草生產(chǎn)企業(yè)更傾向多生產(chǎn)利潤較高的高檔卷煙，企業(yè)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)由低檔向高檔轉(zhuǎn)移。“芙蓉王”（1994）、“黃鶴樓”（1995）、“嬌子”（1995）、“利群”（1995）等品牌正是誕生或翻新改造于這一時期。

2.1998年對卷煙消費稅稅制再次進行改革。

由單一稅率改為差別稅率，稅率調(diào)整為三檔：一類煙50%，二、三類煙40%，四、五類煙25%。這一政策實施后，低檔卷煙產(chǎn)銷大幅度增加，一些中小煙廠的生產(chǎn)由于減稅而復(fù)蘇。這一時期，卷煙消費稅一直按照出廠價從價計征，并且只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收。

3.2001年卷煙消費稅調(diào)整實行從量與從價相結(jié)合的復(fù)合計稅方法。

按量每5萬支卷煙計征150元的定額稅；從價計征調(diào)整為二檔，即每條調(diào)撥價為50元以上的稅率為45%，50元以下的稅率為30%。稅改后將低檔卷煙的稅率由25%提高到30%，再加上每箱開征150元的從量稅，大幅度提高了低檔卷煙的稅負(fù)，體現(xiàn)了“扶大關(guān)小”的政策導(dǎo)向。以生產(chǎn)低檔卷煙為主的年產(chǎn)10萬箱以下的中小企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重虧損，紛紛關(guān)停并轉(zhuǎn)，卷煙工業(yè)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)調(diào)整得以順利推進。

結(jié)語

回顧1994年至2001年的稅制調(diào)整，可以看到政策如何在市場需求和經(jīng)濟形勢之間尋找平衡。這些調(diào)整不僅改變了煙草行業(yè)的市場格局，也為未來的政策制定奠定了基礎(chǔ)。下期，我將深入探討2009年及2015年的調(diào)整及其對行業(yè)的深遠(yuǎn)影響，請持續(xù)關(guān)注。