編者按：在經歷了2001年的稅制調整后，2009年和2015年的改革為我國煙草稅制帶來了新的變化。這些調整不僅擴展了稅收環(huán)節(jié)，還提高了稅率，進一步推動了市場的優(yōu)化。本文將詳細分析這兩次重要調整的背景、實施效果及其對市場的長遠影響。

1.2009年卷煙消費稅調整。

主要內容包括兩方面：一是對征收環(huán)節(jié)進行調整，由原在生產環(huán)節(jié)征收調整為在生產環(huán)節(jié)與批發(fā)環(huán)節(jié)征收。且在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價稅，消費稅稅率為5%。二是生產環(huán)節(jié)的稅率調整。每條調撥價格在70元以上（含70元）的甲類卷煙，稅率調整為56%；每條調撥價格在70元以下的乙類卷煙，稅率調整為36%。此次調整是國家為應對2008年金融危機所造成的較為嚴峻的經濟形勢，緩解國家財政稅收壓力而進行的宏觀調控。按照“價稅財”聯動的思路，理順了卷煙價格關系，營造了公平競爭的市場環(huán)境。此次提稅主要在行業(yè)內部消化，對卷煙銷量沒有產生明顯影響。

2.2015年是第五次進行卷煙消費稅調整。

這次調稅政策是從2015年5月10日起，將甲、乙類卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的從價稅率由5%提高至11%，并在批發(fā)環(huán)節(jié)加征從量稅0.005元/支（250元/箱）。國家局最終研究確定的卷煙提稅順價方案為：全部卷煙批發(fā)價格統(tǒng)一提高6%，同時，按照零售毛利率不低于10%的原則同步提高零售指導價。調稅之后，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅率提高6個百分點，加上新增加的從量稅以及城建稅、教育費附加等，全年煙草稅收在自然增長基礎上增加中央財政收入800億元。

與2009年提高卷煙消費稅主要依靠行業(yè)內部消化不同，2015年提稅順價實現了煙草調稅與調價的同步推進。通過順價方式，將調整征收的稅收轉嫁給消費者，對控煙產生積極影響。二是在商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)加征從量稅，既從價又從量，使商業(yè)企業(yè)的稅收大幅增加，其對財政的貢獻度明顯提升。因此產生的影響超過以往歷次煙草價稅調整。

我國歷次卷煙消費稅調整特點

從我國歷次卷煙提稅順價的情況來分析，呈現這樣幾個特點：

（1）時間間隔性：從1994、1998、2001、2009、2015年，政策實施有3-8年的間隔期。一般都是在當年的５月份起實施政策。

（2）呈現從稅種稅率、征收環(huán)節(jié)不斷改革完善的過程。

1994年、1998年是對卷煙稅種和稅率進行改革；2001年、2009年則主要是對稅率和征收環(huán)節(jié)進行調整，其間所有的稅率調整都由行業(yè)進行消化。2015年則是調稅與調價同步進行，第一次將稅收通過順價傳導給消費者。

（3）呈現征收環(huán)節(jié)由工業(yè)向商業(yè)擴展的過程。不僅工業(yè)從量從價復合計稅；商業(yè)也從量從價復合計稅。

結語：

2009年和2015年的稅制調整標志著我國煙草稅收政策的成熟與深化。通過這些政策的實施，我們不僅看到了市場的變化，也對未來可能的政策走向有了更清晰地預見。行業(yè)的持續(xù)變革也值得我們關注并深思。