煙草在線專稿　　內(nèi)部控制是一個廣泛的概念，簡言之就是企業(yè)為了提高其經(jīng)營管理效率，保證既定的管理政策得以有效實施所采取的方法和措施，目的是為了保護其經(jīng)營運行的安全。煙草行業(yè)經(jīng)過近幾年的改革，內(nèi)部控制機制建設對明確和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部各部門、各崗位的職責和行為，對保證經(jīng)營目標的實現(xiàn)，對提高管理效率和保護資產(chǎn)的安全與完整，對規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營秩序，防止制度、流程、職責執(zhí)行不到位等，都發(fā)揮了積極作用。

　　近年來，隨著行業(yè)組織機構調(diào)整步伐的加快，尤其是取消旗縣級公司法人后，旗縣級營銷部運轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)減少，業(yè)務運行程序簡單，必然對基層煙草商業(yè)企業(yè)的效率和內(nèi)控的有效性提出新的挑戰(zhàn)，客觀上要求企業(yè)經(jīng)營者不斷提高主體經(jīng)營管理能力，更要求企業(yè)加強內(nèi)部控制、建立自我約束的管理機制，防范內(nèi)部風險。因此，強化內(nèi)控觀念就成為基層煙草商業(yè)企業(yè)加強內(nèi)部管理監(jiān)督工作的重中之重。充分認識內(nèi)部控制的重要性，建立健全煙草行業(yè)內(nèi)部控制制度，完善行業(yè)內(nèi)控體系建設是加強行業(yè)內(nèi)部監(jiān)管，提高效率的重要一環(huán)。

　　通過多年行業(yè)內(nèi)部和外部一系列的治理規(guī)范工作，煙草行業(yè)在內(nèi)部控制方面積累了大量寶貴經(jīng)驗，管理上的漏洞得到了有效彌補，重點薄弱環(huán)節(jié)得到了明顯加強，規(guī)范經(jīng)營秩序明顯好轉(zhuǎn)，然而部分基層商業(yè)企業(yè)內(nèi)控制度的基礎仍然比較薄弱，在內(nèi)控制度建設和執(zhí)行力上仍存在很多不可忽視的問題：

　　一、理解認識有偏差，對內(nèi)控制度的認識不到位

　　有的企業(yè)對內(nèi)部控制制度存在誤解，把加強內(nèi)控與發(fā)展和效益對立起來，認為內(nèi)控僅僅就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等。有的企業(yè)僅僅把內(nèi)部控制理解為匯總各種規(guī)章制度，在實際工作中有制度但缺乏嚴格的落實和檢查，制度執(zhí)行較弱。有的企業(yè)認為內(nèi)控是某一個部門或某幾個人的事情，不能做到高度重視內(nèi)控工作，難以保證全員參與，從而導致內(nèi)部控制這項系統(tǒng)工程不能充分發(fā)揮作用。

　　二、部分內(nèi)控工作基礎管理不夠扎實

　　有的企業(yè)人員素質(zhì)參差不齊或與崗位要求不符，內(nèi)控基礎工作不夠扎實，導致收集整理的部分制度、流程、職責出現(xiàn)差錯或信息失真的現(xiàn)象發(fā)生；有的企業(yè)沒有意識到內(nèi)控制度管理的重要性，對內(nèi)控制度執(zhí)行重視程度不夠，單位或部門的內(nèi)控制度編制缺乏嚴肅性，制度執(zhí)行力和控制力一再弱化；有的企業(yè)相互制約、相互牽制的內(nèi)控制度得不到真正的落實，經(jīng)營銷售往來中審查制度不健全，造成管理不清、單據(jù)不實，內(nèi)部查擺糾錯功能不能充分發(fā)揮。

　　三、內(nèi)控制度不完善，內(nèi)部控制僅針對常規(guī)業(yè)務活動

　　行業(yè)部分商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度不全，主要體現(xiàn)在有的企業(yè)在對一些關鍵環(huán)節(jié)上還缺少內(nèi)控制度支持；有的企業(yè)雖建立了相應的制度，但這些制度得不到規(guī)范有序的執(zhí)行，導致內(nèi)控作用不能真正發(fā)揮；很有的企業(yè)內(nèi)控制度是為經(jīng)常重復發(fā)生的經(jīng)濟活動、業(yè)務流程而設計，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預計到的經(jīng)濟活動，原有內(nèi)控制度不能很好發(fā)揮作用，特殊情況不能及時有效地解決，從而進一步影響了內(nèi)部控制制度的作用發(fā)揮。

　　那么，如何正確認識和理解煙草行業(yè)內(nèi)控制度，如何扎實有效開展內(nèi)控基礎管理工作，如何進一步健全完善內(nèi)控制度、真正做到面面俱到處處監(jiān)管。筆者認為應從以下幾方面著手：

　　一、正確認識經(jīng)營與內(nèi)控之間的關系，重視內(nèi)部控制的重要作用

　　正確理解企業(yè)經(jīng)營管理與內(nèi)部控制之間的關系是確保內(nèi)控機制發(fā)揮有效作用的首要條件。基層商業(yè)企業(yè)管理層和部門負責人要帶頭并動員各級員工營造良好的內(nèi)部控制文化，向各級人員說明和強調(diào)內(nèi)控的重要性，讓全體員工深刻認識到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營必須在內(nèi)部控制的規(guī)范和約束下才能良好運行，也只有將內(nèi)控制度真正落到實處才能實現(xiàn)效益最大化，要使生產(chǎn)經(jīng)營的各層面、各環(huán)節(jié)、各部門清楚自己在內(nèi)控程序中的所處的位置和擔負的責任，并充分發(fā)揮他們的作用。同時，把內(nèi)部控制制度建設作為基層商業(yè)企業(yè)日常工作的一項重要組成部分，是企業(yè)良好經(jīng)營運行的有效保證，內(nèi)部監(jiān)管部門及生產(chǎn)經(jīng)營部門要隨時發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督控制功能，努力轉(zhuǎn)變監(jiān)督管理模式，由“制度要求”到“自我要求”，從“別人查”向“自己管”進行轉(zhuǎn)變，及時監(jiān)督糾偏，降低經(jīng)營管理風險。

　　二、重視內(nèi)部控制人才培養(yǎng)，強化內(nèi)控管理基礎工作

　　內(nèi)控制度建設的健全和完善離不開具有良好專業(yè)和文化素質(zhì)的干部員工，加強企業(yè)內(nèi)管人才培養(yǎng)才能為規(guī)范企業(yè)行為奠定良好的組織基礎。一是強化企業(yè)高層管理人員內(nèi)控規(guī)范意識，只有從上到下將內(nèi)控規(guī)范意識深入忍心，才能真正使企業(yè)實現(xiàn)自我管控；二是加大環(huán)節(jié)人員和內(nèi)管人員的培訓教育力度，多層次、全方位的人員內(nèi)控培訓，不僅能增強員工遵紀守法、自覺遵守和執(zhí)行內(nèi)控制度的意識，更是員工進一步精通業(yè)務、提高內(nèi)管工作水平的有效途徑，能幫助企業(yè)從“軟件”方面迅速形成以自我控制為主體意識的內(nèi)控機制；三是建立和完善生產(chǎn)經(jīng)營及各管理環(huán)節(jié)工作交接辦法和流程，基層商業(yè)企業(yè)中經(jīng)常因人事變動或崗位調(diào)整導致人員工作交接不清、工作職責不明，從而影響企業(yè)內(nèi)控機制的作用發(fā)揮，企業(yè)要明確生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)、管理環(huán)節(jié)及內(nèi)管工作環(huán)節(jié)的工作交接辦法，將工作的范疇、內(nèi)容、節(jié)點以形象化、圖表化的形式明晰出來，同時規(guī)范人員工作交接具體流程，可以實行“痕跡化”、“幫帶化”交接，即全部交接內(nèi)容留有紙質(zhì)材料采取以老帶新、循序漸進的交接模式。

　　三、一線員工勇于創(chuàng)新，健全完善配套制度

　　基層商業(yè)企業(yè)的全體員工，特別是廣大基層一線員工，都應在認真履行好內(nèi)控工作職責的基礎上開展業(yè)務和制度創(chuàng)新，不斷健全完善生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及其配套制度。一線員工既是內(nèi)控制度管理和約束的最終“執(zhí)行者”，也是內(nèi)控制度制定和修訂的重要“參與者”，因此，動員和發(fā)揮好一線員工的優(yōu)化意識和創(chuàng)新精神是十分必要的。一線員工可以根據(jù)現(xiàn)行內(nèi)控制度和流程在執(zhí)行過程中反映的情況或問題，結合自身工作實際把工作中好的想法、好的經(jīng)驗整理匯總起來形成內(nèi)控制度方面的創(chuàng)新性理論文章或推廣概念，在小規(guī)模的探索實踐成功后在基層商業(yè)企業(yè)中全面推廣。同時，基層商業(yè)企業(yè)的各經(jīng)營環(huán)節(jié)以部門為單位也要積極參與其中，從定崗定員、明確崗位職責、完善制度入手，以規(guī)范“兩煙”生產(chǎn)經(jīng)營為基礎，以加強財務審計監(jiān)督為關鍵，以加強對領導干部的監(jiān)督為重點，以紀檢監(jiān)察再監(jiān)督為保障，全面健全內(nèi)部管理監(jiān)督工作機制，努力發(fā)揮監(jiān)管制定、規(guī)范運行的職能作用，爭取達到“內(nèi)管促內(nèi)控、內(nèi)控促自律、自律出效益”的管理效果。

　　內(nèi)部控制與其說是一套制度或一系列程序，不如說是一種理念、一種意識。只有企業(yè)高層管理人員及全體員工對此有了深刻的認識和理解，將內(nèi)部控制的理念和意識植入企業(yè)文化當中，內(nèi)部控制體系才能得以長期發(fā)揮效用。內(nèi)控制度體系的健全完善對于提高企業(yè)管理水平、推動“卷煙上水平”工作順利開展意義重大。不斷加強和完善內(nèi)部控制體系建設，提高風險防范管理水平，增強企業(yè)競爭實力是煙草企業(yè)健康發(fā)展的有力保證。