煙草在線專稿　　前言：全面預(yù)算管理是行業(yè)基礎(chǔ)管理的重要組成部分，是落實(shí)行業(yè)戰(zhàn)略任務(wù)、保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)、促進(jìn)管理水平提升的重要手段。要將全面預(yù)算管理貫穿保持稅利穩(wěn)定增長(zhǎng)過(guò)程的始終，通過(guò)預(yù)算的形式固化年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)任務(wù)，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略的有效貫徹、業(yè)務(wù)的高度協(xié)同、資源的合理配置、經(jīng)營(yíng)的持續(xù)改善，確保完成年度稅利目標(biāo)任務(wù)。

　　全面預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)年度期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等作出的預(yù)算安排，是企業(yè)資源配置的有效手段，是分解企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，落實(shí)年度稅利目標(biāo)任務(wù)的有效方法。近年來(lái)，全行業(yè)大力推進(jìn)全面預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)了從單一財(cái)務(wù)預(yù)算向業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算相結(jié)合的全面預(yù)算的轉(zhuǎn)變，全面預(yù)算管理在規(guī)范企業(yè)運(yùn)行、提高資源配置效率方面的作用日漸顯現(xiàn)。

　　但是，行業(yè)全面預(yù)算管理工作與基礎(chǔ)管理上水平的要求還存在一定差距，突出表現(xiàn)在預(yù)算編制的科學(xué)性和預(yù)算執(zhí)行的控制力不強(qiáng)，預(yù)算管理層級(jí)責(zé)任不清、控制效果不明顯。具體體現(xiàn)在：各單位預(yù)算管理水平參差不齊，全員參與程度有待提高；定額管理工作相對(duì)滯后，預(yù)算編制審核、分析與評(píng)價(jià)缺乏科學(xué)有效的依據(jù)；預(yù)算執(zhí)行與控制的硬約束不強(qiáng)，缺乏信息化手段的有力支撐；制度體系建設(shè)仍有待進(jìn)一步加強(qiáng)。這些問(wèn)題的存在，限制了預(yù)算作用的發(fā)揮，嚴(yán)重制約了行業(yè)全面預(yù)算管理水平的提升，迫切需要采取有效措施加以解決。

　　基于以上認(rèn)識(shí)，面對(duì)當(dāng)前煙草控制、完善體制、構(gòu)建和諧、國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)等方面壓力不斷增大的嚴(yán)峻形勢(shì)，更應(yīng)該緊緊圍繞行業(yè)提升整體競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力、培育“532”和“461”知名品牌的目標(biāo)任務(wù)，以提高資源配置效率為主線，以成本費(fèi)用控制為重點(diǎn)，建立責(zé)權(quán)清晰、編制科學(xué)、執(zhí)行有力、控制有效、考核有據(jù)，以信息化為支撐的全面預(yù)算管理體系，實(shí)現(xiàn)行業(yè)全面預(yù)算管理工作的制度化、規(guī)范化、科學(xué)化。

　　一、落實(shí)責(zé)權(quán)清晰的工作職責(zé)，夯實(shí)預(yù)算管理基礎(chǔ)。

　　1、規(guī)范執(zhí)行全面預(yù)算編制的規(guī)定流程。要按照“自上而下、自下而上、上下結(jié)合”的基本程序，真正做到“三下兩上”規(guī)范執(zhí)行預(yù)算編制流程，確定各預(yù)算項(xiàng)目的編制主體，落實(shí)業(yè)務(wù)部門(mén)、職能管理部門(mén)的預(yù)算編制責(zé)任，加強(qiáng)溝通，協(xié)同配合。業(yè)務(wù)預(yù)算要以業(yè)務(wù)流程為主線，體現(xiàn)業(yè)務(wù)管理、客戶管理、流程管理；資本預(yù)算要按照投資項(xiàng)目、籌融資渠道等制訂預(yù)算項(xiàng)目，體現(xiàn)價(jià)值管理和決策管理；財(cái)務(wù)預(yù)算要按照現(xiàn)金流量、資產(chǎn)負(fù)債、利潤(rùn)形成與分配等設(shè)置預(yù)算項(xiàng)目，體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理。

　　2、實(shí)現(xiàn)預(yù)算事項(xiàng)的全過(guò)程管理。預(yù)算單位要根據(jù)所轄單位與部門(mén)的職責(zé)，清晰確定各預(yù)算組織機(jī)構(gòu)的管理權(quán)責(zé)，特別是要落實(shí)業(yè)務(wù)部門(mén)、職能管理部門(mén)和歸口管理部門(mén)的預(yù)算管理職責(zé)，充分調(diào)動(dòng)全員參與全面預(yù)算的積極性。所轄單位、部門(mén)要對(duì)其職責(zé)范圍的預(yù)算事項(xiàng)進(jìn)行全過(guò)程管理，重點(diǎn)包括：預(yù)算編制與審核、預(yù)算執(zhí)行與控制、預(yù)算分析與評(píng)價(jià)等。

　　3、明晰細(xì)化預(yù)算編制依據(jù)。預(yù)算編制要以經(jīng)營(yíng)或控制目標(biāo)為導(dǎo)向，以“事”為主線，促進(jìn)生產(chǎn)要素合理流動(dòng)與資源優(yōu)化配置；要以行業(yè)政策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)管理計(jì)劃、定額管理標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)內(nèi)部制度、歷史資料、未來(lái)趨勢(shì)預(yù)測(cè)以及法律法規(guī)為依據(jù)。預(yù)算編制責(zé)任主體要對(duì)編制依據(jù)進(jìn)行清晰的必要說(shuō)明并附必要的支持材料，為預(yù)算審核、批準(zhǔn)提供可靠基礎(chǔ)。

　　4、夯實(shí)定額管理基礎(chǔ)。一是要圍繞管理重點(diǎn)，全面建立定額指標(biāo)體系。各級(jí)預(yù)算單位要制定宣傳促銷(xiāo)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、車(chē)輛運(yùn)行費(fèi)等管理標(biāo)準(zhǔn)，逐步建立全面覆蓋實(shí)物消耗、能源消耗、人力成本以及費(fèi)用開(kāi)支等預(yù)算項(xiàng)目的定額標(biāo)準(zhǔn)體系。二是要落實(shí)定額標(biāo)準(zhǔn)制訂與執(zhí)行責(zé)任。預(yù)算單位要根據(jù)業(yè)務(wù)流程與作業(yè)環(huán)節(jié)清晰界定各項(xiàng)定額標(biāo)準(zhǔn)的制訂與執(zhí)行責(zé)任，預(yù)算單位所轄各預(yù)算責(zé)任主體和歸口管理部門(mén)要切實(shí)承擔(dān)起組織、參與制訂歸口范圍內(nèi)的預(yù)算事項(xiàng)定額標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)審定后嚴(yán)格執(zhí)行。三是要對(duì)定額標(biāo)準(zhǔn)體系實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。預(yù)算單位要根據(jù)業(yè)務(wù)流程調(diào)整、生產(chǎn)組織方式、物價(jià)水平等情況變化，及時(shí)完善或修訂定額標(biāo)準(zhǔn)體系；要逐步探索定額管理與對(duì)標(biāo)管理的有效銜接方式，努力實(shí)現(xiàn)預(yù)算定額管理與對(duì)標(biāo)管理的有機(jī)結(jié)合。

　　二、圍繞成本費(fèi)用控制重點(diǎn)，強(qiáng)化預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行。

　　要采取有效措施規(guī)范、控制人力成本、公務(wù)費(fèi)用（公務(wù)接待、公費(fèi)出國(guó)、公務(wù)用車(chē)）等重點(diǎn)項(xiàng)目，并結(jié)合行業(yè)對(duì)工程投資、物資采購(gòu)、宣傳促銷(xiāo)等項(xiàng)目管理工作與“辦事公開(kāi)、民主管理”工作的要求，建立科學(xué)的內(nèi)部管理長(zhǎng)效機(jī)制。從系統(tǒng)的角度充分考慮全面預(yù)算管理與其他管理制度之間的銜接，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理與其他管理機(jī)制的融合。

　　1、通過(guò)建立健全定額標(biāo)準(zhǔn)體系。明確預(yù)算編制依據(jù)，標(biāo)準(zhǔn)的制訂既要尊重歷史、結(jié)合實(shí)際，又要持續(xù)改進(jìn)、不斷完善，促進(jìn)企業(yè)管理上水平；要充分發(fā)揮各專業(yè)化委員會(huì)作用，資本性投資、職工薪酬、科技項(xiàng)目等支出，必須經(jīng)投資、薪酬、科技等專業(yè)委員會(huì)分析、論證、決策后，再提報(bào)預(yù)算管理員會(huì)研究、決定；預(yù)算管理部門(mén)要與業(yè)務(wù)部門(mén)、各專業(yè)委員會(huì)加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，將年度稅利目標(biāo)任務(wù)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃有效對(duì)接，使編制的預(yù)算做到有的放矢，既滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，又落實(shí)稅利目標(biāo)。

　　2、預(yù)算執(zhí)行是調(diào)動(dòng)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源完成稅利目標(biāo)的過(guò)程，要嚴(yán)格按預(yù)算安排開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和使用資金，加強(qiáng)過(guò)程控制，確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按預(yù)算稅利目標(biāo)方向前進(jìn)。建立預(yù)算執(zhí)行定期分析、調(diào)整制度，各預(yù)算責(zé)任主體要及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，將預(yù)算執(zhí)行情況以及執(zhí)行過(guò)程中的偏差和一些合理的建議實(shí)時(shí)向預(yù)算管理委員會(huì)和企業(yè)最高決策層反映；預(yù)算管理部門(mén)要經(jīng)常主動(dòng)地深入到各責(zé)任主體，了解他們的經(jīng)營(yíng)管理情況和預(yù)算執(zhí)行情況及存在的問(wèn)題，認(rèn)真聽(tīng)取預(yù)算執(zhí)行單位的意見(jiàn)和建議，及是進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，進(jìn)一步優(yōu)化資源配置，確保稅利目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

　　3、不斷促進(jìn)業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化。預(yù)算執(zhí)行主體要樹(shù)立預(yù)算執(zhí)行即為業(yè)務(wù)執(zhí)行的理念，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中要充分關(guān)注各環(huán)節(jié)作業(yè)量與資源占用、資源消耗的匹配，要充分考慮業(yè)務(wù)流程的改進(jìn)和優(yōu)化，減少、消除無(wú)效或不增值作業(yè)，力求在源頭上提高效率，降低成本費(fèi)用。

　　4、發(fā)揮預(yù)算執(zhí)行主體的自我控制和歸口管理部門(mén)控制功能。在預(yù)算控制過(guò)程中，要前移控制重心，改變以往“以財(cái)務(wù)部門(mén)控制為主”的控制模式，實(shí)現(xiàn)向“業(yè)務(wù)部門(mén)自我控制與歸口管理控制相結(jié)合”的先進(jìn)管理方式轉(zhuǎn)變，降低管控成本，提高控制效率和效果，防止預(yù)算執(zhí)行與編制“兩張皮”。

　　三、創(chuàng)新分析評(píng)價(jià)體系，促進(jìn)管理水平提升。

　　1、預(yù)算信息的反饋要及時(shí)、分析要有用。要建立預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告以及預(yù)算分析制度，預(yù)算執(zhí)行主體要切實(shí)承擔(dān)起預(yù)算分析的第一責(zé)任。預(yù)算執(zhí)行的反饋要及時(shí)，全面推行預(yù)算執(zhí)行的月度和季度分析，預(yù)算分析要向各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)深化，要從側(cè)重資源耗費(fèi)分析向全面業(yè)務(wù)分析轉(zhuǎn)變，重點(diǎn)關(guān)注業(yè)務(wù)管理的缺陷和漏洞，更加重視現(xiàn)金流量、資金占用成本的分析，從總量、結(jié)構(gòu)、比率、單位指標(biāo)多維度入手，著力提高預(yù)算分析信息對(duì)各級(jí)經(jīng)營(yíng)管理者的決策支持作用。

　　2、建立科學(xué)有效的全面預(yù)算評(píng)價(jià)、考核方式。預(yù)算評(píng)價(jià)要明確內(nèi)容、指標(biāo)、權(quán)重、周期等事項(xiàng)。預(yù)算評(píng)價(jià)內(nèi)容要包括全面預(yù)算管理組織建設(shè)、制度建設(shè)以及預(yù)算流程等工作開(kāi)展情況、預(yù)算執(zhí)行情況、成本費(fèi)用控制、業(yè)務(wù)流程改進(jìn)等方面。結(jié)合預(yù)算分析與評(píng)價(jià)，努力創(chuàng)新、探索可行的預(yù)算考核模式，完善激勵(lì)與約束機(jī)制。預(yù)算考核不能只側(cè)重資源耗費(fèi)，片面強(qiáng)調(diào)預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行率，要重點(diǎn)關(guān)注各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)作業(yè)量與資源配置的合理性，側(cè)重業(yè)務(wù)事項(xiàng)完成的效率和效果。要將預(yù)算考評(píng)結(jié)果納入公司績(jī)效評(píng)價(jià)體系，合理確定預(yù)算考評(píng)結(jié)果在績(jī)效評(píng)價(jià)體系中的權(quán)重。

　　四、加快推進(jìn)全面預(yù)算管理信息化建設(shè)，構(gòu)建行業(yè)預(yù)算管理體系。

　　1、持續(xù)完善制度體系，為信息化提供保障。嚴(yán)格按照行業(yè)相關(guān)管理規(guī)定，緊密結(jié)合公司實(shí)際情況，盡快建立起完整、系統(tǒng)的全面預(yù)算管理制度，尤其是具體的實(shí)施細(xì)則和相關(guān)配套制度。全面預(yù)算管理制度體系要涵蓋企業(yè)的所有單位、部門(mén)和所有重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，為全面預(yù)算管理信息化建設(shè)提供制度保障。

　　2、統(tǒng)籌規(guī)劃全面預(yù)算管理信息化建設(shè)。要以流程梳理、系統(tǒng)集成為重點(diǎn)加快推進(jìn)全面預(yù)算管理信息化建設(shè)，通過(guò)信息系統(tǒng)固化預(yù)算組織的管理權(quán)責(zé)，固化預(yù)算管理內(nèi)容、預(yù)算管理流程和預(yù)算管理制度的主要規(guī)定，努力實(shí)現(xiàn)預(yù)算信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)、存貨管理系統(tǒng)、會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、資金監(jiān)管系統(tǒng)、辦公協(xié)同系統(tǒng)等信息系統(tǒng)的集成，為管理水平的提升提供有力的技術(shù)支撐。

　　因此，通過(guò)進(jìn)一步落實(shí)制度規(guī)定，從完善管理機(jī)制入手，切實(shí)建立起有效的工作責(zé)任制，明確各預(yù)算主體在達(dá)成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)過(guò)程中應(yīng)承擔(dān)的預(yù)算編制、執(zhí)行控制、分析評(píng)價(jià)等工作責(zé)任，明確各責(zé)任中心的預(yù)算工作規(guī)范、管控重點(diǎn)，把預(yù)算工作做實(shí)，才能為品牌發(fā)展、原料保障、技術(shù)創(chuàng)新、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)等工作提供有力保障，才能切實(shí)提升行業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行水平，才能實(shí)現(xiàn)“卷煙上水平”的目標(biāo)任務(wù)。