煙草在線專稿　　引：作為企業價值的驅動因素，資金流以其超越利潤指標的優勢正日益受到人們的普遍關注，并逐漸成為衡量企業盈利能力與未來成長性的主要指標以及評價企業綜合財務素質的重要指標。當前，煙草行業資金運行的特點是：現金流量大，周轉速度快，資金存量高，雖然我國煙草企業已經實現了人、財、物的集中化管理，但是從我國煙草企業資金管理的現狀來看，還存在著資金監管不夠嚴密、資金預算意識不夠強、資金使用效率不夠高等問題。本文認為，通過全面提高財務人員素質、加強制度建設，加大監控力度和銀企合作，對大額資金支付項目進行重點關注以及推行資金監管系統軟件等方式，能夠有效地提高資金使用效率，實現國有資產的保值增值。

　　資金管理作為財務管理的核心內容，是企業生存和發展的前提條件，也是企業加快資金運作、產生經濟效益的必要途徑。隨著我國煙草企業的日益強大，其資金存量也日益增加。面對巨大的資金存量，如何合理使用資金，加強資金運行監控，已經日益成為現階段煙草行業各企業所面臨的問題。因此我們要緊緊抓住資金管理這個中心，采取行之有效的管理和控制措施，疏通資金流轉環節，確保資金安全，提高企業經濟效益。

　　一、現階段煙草企業資金管理存在的問題

　　自2004年取消縣級法人資格以來，全行業的資金管理模式都相對集中，所有的人事權、資金權都集中于市級公司。客觀上而言，在這種相對集中統一的管理模式下，煙草企業內部資金有效地實現了統一調配，緩解了資金緊缺的矛盾，在有限的空間中實現了利益的最大化。然而，另一方面，在這種高度集中的資金管理模式下，仍然會出現制度虛設、脫離基層等問題，主要表現在以下方面：

　　（一）資金管理制度執行不到位

　　在近幾年的發展中，各級煙草企業已經建立了各種全面而完善的資金管理規則制度，然而為什么在資金管理使用過程中還會出現一些問題呢？其原因就在于在資金管理使用上存在有章不循、有理不依的現象。當規章制度被認為形同虛設，當作擺設，當作表面文章時，那就很有可能流于形式了。在重大財務決策上，某些單位并沒有形成有效的決策約束機制，缺乏嚴密的計量標準和考核依據，容易造成權利大于制度，財務監督滯后乏力、“財務管理服從于會計核算，會計核算服從于領導意志”的盲目管理局面。

　　（二）資金管理信息尚欠真實

　　現代企業管理，通過從下至上的信息流的反饋、集成和歸納，使管理者及時掌握真實、準確的資金流來實現企業的經營管理，擴大企業的經營規模。由于市級所屬各縣級單位分布區域較廣，各單位人員素質參差不齊，信息透明度不夠，在財務控制、制度執行上仍然存在薄弱點，導致某些單位會計核算不準，資金預算申報不實，預算執行率不高，使管理者難以獲取準確的財務信息。

　　（三）資金預算執行率不夠高

　　隨著市級煙草企業經營規模不斷擴大，其管理者對資金管理也愈加重視。但實際工作中，由于部分單位在資金控制上還主要停留在對資金的事后核算上，缺乏科學詳細的資金籌集和使用計劃，而且對資產項目的持續發展性和現金流量的良性運行等狀況并沒有納入到考核范圍中，在一定程度上降低了資金使用效率益，沒有充分發揮資金的事前和事中控制。

　　二、存在問題的原因分析及相關對策

　　（一）存在以上問題分析原因

　　1、人員素質參差不齊

　　2、未將預算管理與資金監管有效結合

　　3、銀行與企業信息不對稱

　　（二）相關對策

　　1、全面提高財務人員素質，關鍵崗位制度建設，實施輪崗制

　　隨著煙草行業的進一步發展，經濟業務的復雜度也在逐漸提高，對高素質財務人員的需求也日益增加，而市級煙草企業的財務人員，所承擔的不僅是反映核算的任務，更多的是在日常工作中加強監督、提高對縣級公司的服務水平。所以，我們一方面要強化財務人員的專業素質，開展相關專業技能的培訓和考試，在全市系統中形成“比拼趕超”的學習氛圍，培養他們從工作中尋找問題，在學習中解決問題的習慣，通過工作引導學習，通過學習促進工作，逐步提高專業素質；另一方面，要不斷加強財務人員的思想道德建設。優秀的財務人員，不僅僅是財務戰線上的佼佼者，更應該具有高度的責任感與使命感，具有良好的職業道德和個人修養，具有正確的人生觀和價值觀，以國家利益為首，以公司利益為重。

　　市級公司的資金監管員、出納等相關崗位，掌握著企業資金的大量信息，是企業資金安全中最重要的一道關卡，對這些崗位要出臺出臺相關制度，規定網銀操作員密碼必須不定期更改，完成支付后即時取出網銀介質，并妥善保存于保險箱中等。同時，實施定期輪崗制，加強對他們的職業素養、思想品德方面的培養，對他們的思想動態、業余愛好和生活環境等也要全面地掌握，最大限度地規避一切可能擾亂關鍵崗位人員思想的因素。

　　2、銀企合作，規范管理　

　　（1）規范銀行賬戶管理，嚴格按照實際用途開設賬戶。根據資金集中、統一兌付的要求，各縣級公司只保留一個基本賬戶作日常費用、稅款支出，罰沒款、基層煙農資金等款項統一由市級公司進行上繳或撥付，從而對各級銀行賬戶進行分類管理，對縣級公司各項費用的管理也有事倍功半的效果。

　　（2）與銀行簽訂賬戶管理協議，開通網銀實時監控，加強資金運行分析。市級煙草企業資金龐大，賬戶繁多，要根據賬戶性質和用途，逐一簽訂管理協議，規定各類賬戶資金的基本流向：收入戶資金只能轉賬至基本戶，所有定期賬戶必須經基本戶轉出，基本戶的各款項支出必須開通短信提醒，對超出一定限額的資金變動進行重點關注，及時發現在資金管理中的突出問題，確保企業資金安全。

　　（3）積極推行網上訂貨，取消現金收款和POS機刷卡。采用網上商城的模式，各卷煙經營戶預先辦理并開通銀行貸記卡，煙草公司訂單部將經營戶應付的卷煙款數據傳送至銀行，銀行再通過電子終端系統進行扣款，之后將扣款成功清單反饋回煙草公司配送中心，依此進行配貨。如此“先付款再配送”的形式，極好地規避了因現金收款帶來的資金滯留風險和因POS機網絡不穩定帶來的資金滯后風險。

　　3、強化資金預算管理，推行煙草行業資金監管系統軟件

　　（1）采用“上下結合、分類編制、逐級匯總”的方法，使職能層面和業務層面有機結合，健全預算編制的內容，將營業預算、生產預算等業務預算和資本性支出預算、現金流量預算有機結合，采用零基預算和彈性預算，使編制的預算適用性更強、更靈活。同時，設定預算管理考核評價指標（如預算的準確性、全面性、執行偏差率等指標），對各單位預算執行情況進行跟蹤并定期考核，做到有獎有罰，可將資金預算考核與各部門、各單位乃至每位員工的經濟收入直接掛鉤，充分調動積極性和主動性，發揮預算的監督控制和激勵作用。

　　（2）將預算管理系統與資金監管系統進行對接，實現了有預算才有支出的最初構想。一方面，資金監管系統，是以信息為載體、以銀行為樞紐，變規范為程序、變監管為控制，實現審計、監察、財務、業務、信息中心和領導層對資金實施共同控制的一項工程。任何一項支出，無論是采購、費用或是工資，必須通過預算管理系統，這就體現了“沒有預算就沒有支出　”的原則；另一方面，任何一項支出，都有其對應的預算指標，都有其相應的監管規則，一旦超出了某一級監管范圍內，將自動轉為需上級審批狀態，由此，各級煙草企業的各項支出都要經過資金監管系統才能實現，在層層監管下，通過痕跡化、過程化的監督方式確保資金安全。通過對資金支付行為進行全過程控制，實現資金信息與業務流程一體化，從源頭上防治腐敗，確保資金安全

　　（3）設置權限，重點關注大額資金支付項目

　　建立嚴密的財務支出授權審批制度，重點控制大額物資采購、煙水工程補貼款、在建工程款、宣傳促銷項目、捐贈支出、專賣打假支出、大額借款等支出項目。對于大額物資采購，必須附有合同及相關方的資質證明；對于在建工程項目，經由相關部門驗收，出具驗收單后，嚴格按照施工單位建造進程進行付款；對于捐贈支出，必須取得財政部門開具的行政事業單位專用收款收據，并報經市局預算委員會批準后方可列支；專賣打假支出，要嚴格按照一案一支的原則，經市局專賣科上報、省局專賣處審查等相關流程后，方可列支。

　　三、結束語

　　在當前煙草行業改革發展的新時期，作為法人主體的市級公司，應該通過建立健全資金管理體系，完善資金管理制度，強化資金預算，以及加大資金監控等方式，進一步提高資金使用效率，確保資金安全，實現國有資產的保值增值。