煙草在線專稿　　內(nèi)部控制作為“人控制人”的活動(dòng)，它不僅是管理手段，還具有很強(qiáng)的文化屬性。一個(gè)企業(yè)要做好，必須有一個(gè)好的企業(yè)家；一個(gè)企業(yè)要持續(xù)發(fā)展，要有一套好的內(nèi)部控制制度。但一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制制度要成功有效，則有賴于它的企業(yè)文化和群體意識(shí)。本文以新疆煙草為例，從內(nèi)部控制與企業(yè)文化的關(guān)系出發(fā)，具體分析了二者之間如何相互影響和相互補(bǔ)充，闡明了加強(qiáng)內(nèi)部控制與企業(yè)文化建設(shè)對(duì)促進(jìn)企業(yè)科學(xué)快速發(fā)展的重要作用。

　　企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力、盈利能力和可持續(xù)發(fā)展能力是體現(xiàn)一個(gè)國家綜合國力和國際競(jìng)爭(zhēng)力的重要指標(biāo)。放眼當(dāng)今世界，凡是經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家，都有一大批支柱產(chǎn)業(yè)、支柱企業(yè)做堅(jiān)強(qiáng)后盾；縱觀成功企業(yè)，凡是內(nèi)部控制措施得力，公司治理結(jié)構(gòu)健全，均具有相應(yīng)的企業(yè)文化。

　　2006年，隨著新疆煙草集團(tuán)化管理機(jī)制的不斷完善，企業(yè)文化建設(shè)工程也全面啟動(dòng)。近年來，新疆煙草文化建設(shè)逐步向文化管理轉(zhuǎn)變，企業(yè)文化的軟控制功能逐漸突顯。正是由于企業(yè)文化滲透于管理、有效促進(jìn)管理，從而使新疆煙草的內(nèi)部控制更加完善，使其發(fā)揮了應(yīng)有的作用，實(shí)現(xiàn)了新疆煙草的跨越式發(fā)展。

　　一、企業(yè)文化與內(nèi)部控制的定義

　　1.企業(yè)文化是企業(yè)經(jīng)營者提煉和培養(yǎng)出來的一種適合本企業(yè)特點(diǎn)的經(jīng)營管理的方式，是企業(yè)群體所共同認(rèn)可的特有的價(jià)值觀念、道德觀、行為規(guī)范和制度安排等，它主要是企業(yè)內(nèi)部成員的共同價(jià)值觀體系。

　　2.內(nèi)部控制是企業(yè)在特定的文化背景下為合理保證單位經(jīng)營活動(dòng)的效益性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律系統(tǒng)，包括企業(yè)文化、控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督六大控制要素。

　　二、企業(yè)文化與內(nèi)部控制的關(guān)系

　　1.企業(yè)文化與內(nèi)部控制是互相包容、互為條件的關(guān)系。制度既是文化的產(chǎn)物，又是文化的工具。當(dāng)制度體現(xiàn)為規(guī)則時(shí)，它必然反映了文化的精神、文化的價(jià)值和文化的觀念。比如說，阿克蘇煙草制定的《制度匯編》，共有146個(gè)項(xiàng)目，包含了管理、營銷、專賣、物流等各項(xiàng)內(nèi)容，它們有一個(gè)共同的特點(diǎn)，那就是在制度中體現(xiàn)了新疆煙草“感動(dòng)文化”的內(nèi)涵。而當(dāng)文化體現(xiàn)為規(guī)則時(shí)，它必然采取或習(xí)慣或制度的形式。新疆煙草好習(xí)慣口訣正是對(duì)這句話最好的詮釋。新疆煙草“感動(dòng)文化”有兩個(gè)抓手，其中之一便是“好習(xí)慣在崗位”。2011年，新疆煙草編制了涵蓋各項(xiàng)工作的“好習(xí)慣口訣”，以習(xí)慣的形式形成一種制度，約束行為，指導(dǎo)工作。所以說，沒有文化精神和文化價(jià)值的制度是不存在的，沒有制度規(guī)則或制度規(guī)范的文化也是不存在的。任何一種制度的產(chǎn)生和形成，都可以認(rèn)為是反映了文化的需求，兩者互為條件、相互依存。

　　2.企業(yè)文化和內(nèi)部控制主體和實(shí)施方式是一致的。內(nèi)部控制與企業(yè)文化都是以“人”為基礎(chǔ)。人的行為既受制于文化，也受制于制度。內(nèi)部控制和企業(yè)文化都是自上而下建立和實(shí)施的。企業(yè)文化的形成首先是來自公司高層的管理理念，來自于管理理念與社會(huì)文化、個(gè)體目標(biāo)的溝通與配合，并逐漸成為組織中主流共識(shí)的價(jià)值體系和行為體系。

　　3.企業(yè)文化和內(nèi)部控制都是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。內(nèi)部控制制度是企業(yè)正常運(yùn)營的行為標(biāo)準(zhǔn)，而企業(yè)文化則是統(tǒng)一員工思想、價(jià)值觀念的粘合劑。新疆煙草一方面開展質(zhì)量管理體系建設(shè)，一方面開展企業(yè)文化建設(shè)，就是要通過二者的有效結(jié)合，力爭(zhēng)從根本上解決企業(yè)經(jīng)營中不協(xié)調(diào)、不統(tǒng)一的問題，有效提升企業(yè)的管理水平，提高企業(yè)的經(jīng)營效益和效率。

　　內(nèi)部控制離不開企業(yè)文化，如果沒有企業(yè)文化作支撐，內(nèi)部控制目標(biāo)也必然達(dá)成不了。所以企業(yè)文化與內(nèi)部控制必須相互協(xié)調(diào)、相互適應(yīng)、相互對(duì)接，才能有助于企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　三、企業(yè)文化對(duì)內(nèi)部控制的影響作用

　　1.企業(yè)文化的導(dǎo)向功能有助于內(nèi)部控制發(fā)揮保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展作用機(jī)制

　　文化具有導(dǎo)向性作用，在共同的價(jià)值觀和道德觀引領(lǐng)下將企業(yè)員工的思想觀念、思維方式、行為方式進(jìn)行統(tǒng)一和融合，使員工自身價(jià)值的體現(xiàn)和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)達(dá)到有機(jī)的結(jié)合。新疆煙草開展的“感動(dòng)人物”和“感動(dòng)團(tuán)隊(duì)”活動(dòng)及阿克蘇煙草開展的“星級(jí)感動(dòng)使者”、開辦的“感動(dòng)人物庫”，就是利用文化的導(dǎo)向性作用，用正激勵(lì)的方式引導(dǎo)干部員工用行動(dòng)踐行“感動(dòng)文化”。

　　內(nèi)部控制影響人的行動(dòng)，同時(shí)也受到人的影響，對(duì)于人來講，每個(gè)人的理解能力、溝通能力、價(jià)值觀念和道德操守等未必一致，這就需要一定的企業(yè)文化的塑造，將企業(yè)員工的思想觀念和行為方式進(jìn)行統(tǒng)一和融合，使員工形成目標(biāo)明確、認(rèn)識(shí)統(tǒng)一、觀念趨同的良好合作通道和健康、和諧的精神文化氛圍，使員工自覺地把辦事準(zhǔn)確和認(rèn)同制度作為行為的自律，團(tuán)結(jié)一致地在各自的工作崗位上盡職盡責(zé)。內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理提供的僅僅是基本的保證，而不是絕對(duì)的保證，其根本原因是因?yàn)閮?nèi)部控制是通過企業(yè)的干部職工來推行的。而且，再完美的制度都有缺陷，不可能百分之百的將所有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制住。這就需要企業(yè)文化來彌補(bǔ)。企業(yè)文化控制方式是從人的心理和行為特點(diǎn)入手，以文化引導(dǎo)為根本手段，通過組織文化培育，將組織的價(jià)值觀灌輸?shù)浇M織成員的思想意識(shí)中，培養(yǎng)組織的共同情感，激發(fā)他們的主觀能動(dòng)性、工作熱情、創(chuàng)造力和自覺行為，實(shí)現(xiàn)超越制度管理的飛躍。

　　2.企業(yè)文化的約束功能有助于內(nèi)部控制發(fā)揮保障企業(yè)資產(chǎn)安全作用機(jī)制

　　企業(yè)文化的約束功能主要是通過完善管理制度和道德規(guī)范來實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制制度作為一種強(qiáng)制性、外在化的手段，實(shí)施起來比較快，但由于它可能違背人的本意，人的行為方式的改變可能是被迫的，在企業(yè)管理中是一種“硬控制”；而企業(yè)文化恰恰與此相反，它通過意識(shí)觀念的滲透和同化，內(nèi)在的影響人的行為方式，人的行為方式的改變是自愿的，因而雖然作用過程比較慢，影響卻是根本性的甚至是根深蒂固的，在企業(yè)管理中是一種“軟控制”。在現(xiàn)實(shí)中，需要結(jié)合運(yùn)用兩者，即一方面通過企業(yè)文化的滲透和同化來內(nèi)在的影響人的行為，另一方面通過制度來強(qiáng)制性的約束人的行為，才能使內(nèi)部控制真正發(fā)揮保障企業(yè)資產(chǎn)安全的作用。

　　3.企業(yè)文化的調(diào)節(jié)功能有助于內(nèi)部控制發(fā)揮提高管理效率作用機(jī)制

　　內(nèi)部控制通過科學(xué)劃分作業(yè)程序，合理劃分每個(gè)崗位的工作職責(zé)，改進(jìn)生產(chǎn)和管理流程，來提高生產(chǎn)和管理效率。企業(yè)文化則通過建立和諧的工作氛圍避免內(nèi)耗，以及通過對(duì)行為偏差的修正來達(dá)到管理效率的提高。“企業(yè)文化以它本身所具有的軟約束性、相對(duì)穩(wěn)定性等特性調(diào)節(jié)成員的行為，從而影響企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。”兩者的作用方式不同，但兩者都能提高管理效率。管理從最初的規(guī)章制度發(fā)展到人的自律規(guī)范，其中起主導(dǎo)作用的是一種文化認(rèn)同，從“人家要我這樣做”都“我自己要求這樣做”這一觀念上的轉(zhuǎn)變，文化的潛移默化是至關(guān)重要的。

　　所以，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)高效率管理目標(biāo)，最有效的方法就是采取運(yùn)用好企業(yè)文化調(diào)節(jié)功能，控制組織成員的行為，并通過與制度控制的約束力相融合的方式，達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)低耗高效管理的目的。

　　4.企業(yè)文化的凝聚和激勵(lì)功能有助于內(nèi)部控制發(fā)揮保障提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力作用機(jī)制

　　企業(yè)文化是一種內(nèi)在化的企業(yè)人格體現(xiàn)，在以人為本的企業(yè)文化氛圍中，領(lǐng)導(dǎo)與職工、職工與職工之間互相關(guān)心，互相支持。阿克蘇煙草今年提出的完善分揀員工休閑設(shè)施、選派一線優(yōu)秀員工外出考察等“十件實(shí)事”，營造了“不讓老實(shí)人吃虧”的良好氣氛。這種“人文關(guān)懷”滿足了員工的精神需求，使職工感到受人尊敬，自然會(huì)振奮精神，努力工作。

　　企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力源自文化競(jìng)爭(zhēng)力，與企業(yè)環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)、制度及管理風(fēng)格協(xié)調(diào)的文化是最具競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)文化。先進(jìn)的內(nèi)部控制技術(shù)可以學(xué)習(xí)、復(fù)制，但優(yōu)秀的文化是每個(gè)企業(yè)特有的，是企業(yè)長(zhǎng)期積累和沉淀的結(jié)果，是其他企業(yè)不能模仿的，也是企業(yè)保持持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)力的重要因素。

　　因此，要想提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，就必須使兩者互相滲透，充分發(fā)揮制度的外在激勵(lì)和文化的內(nèi)在激勵(lì)作用，發(fā)揮物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)協(xié)同效應(yīng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)提高競(jìng)爭(zhēng)力的目標(biāo)。