煙草在線專稿　　引：近年來，隨著“數(shù)字煙草”目標(biāo)逐步實(shí)現(xiàn)，信息化技術(shù)在煙草行業(yè)廣泛應(yīng)用，全面推動了煙草行業(yè)工商業(yè)的集約化，提升了管理的精細(xì)化，促進(jìn)了生產(chǎn)經(jīng)營的規(guī)范化，帶動了物流商流的現(xiàn)代化。作為“數(shù)字煙草”建設(shè)的一部分，國家煙草局從2010年開始分步實(shí)施內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，將信息化的最新成果引入審計(jì)管理，積極構(gòu)建符合行業(yè)發(fā)展特色的審計(jì)信息化體系。

　　一、審計(jì)信息化的必要性

　　審計(jì)信息化是推動行業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)科學(xué)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要。　

　　（一）國家審計(jì)機(jī)構(gòu)的要求

　　審計(jì)署審計(jì)長劉家義在2012年全國審計(jì)工作座談會上指出：必須充分認(rèn)識審計(jì)信息化建設(shè)的重要性和緊迫性。在審計(jì)信息化建設(shè)發(fā)展的歷程中，我們已經(jīng)深深感受到信息技術(shù)對審計(jì)工作發(fā)展產(chǎn)生的強(qiáng)大推動力量，深刻體會到審計(jì)信息化建設(shè)是提升審計(jì)效能、改進(jìn)審計(jì)手段、推動審計(jì)方式轉(zhuǎn)變的必由之路、必經(jīng)之途、必奠之基，如果稍有停滯，不但會影響到國家審計(jì)在國家治理中作用的發(fā)揮，更會影響到審計(jì)事業(yè)科學(xué)發(fā)展的進(jìn)程。不管是從日益繁重的審計(jì)任務(wù)對工作形成“倒逼”的角度，還是從積極適應(yīng)時代發(fā)展潮流、主動轉(zhuǎn)變審計(jì)發(fā)展方式的角度來看，加快審計(jì)信息化建設(shè)都是一項(xiàng)需要我們長期堅(jiān)持的重要舉措。

　　（二）信息環(huán)境變化的需要

　　按照一體化“數(shù)字煙草”目標(biāo)總體規(guī)劃要求，行業(yè)廣泛運(yùn)用信息技術(shù)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營、決策支持、自動辦公、網(wǎng)上營銷、集中配送，統(tǒng)一會計(jì)核算軟件，它們正在加速行業(yè)業(yè)務(wù)量的增長并改變業(yè)務(wù)的使用方式。新技術(shù)的不斷應(yīng)用迫切需要行業(yè)內(nèi)部審計(jì)所使用的工具手段處于同一個量級，才能應(yīng)對信息環(huán)境趨勢的重大變化，應(yīng)對數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)的巨大增長，形成有效的監(jiān)督制約體系。

　　（三）審計(jì)手段創(chuàng)新的需要

　　近年來，隨著內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的有效發(fā)揮，行業(yè)對內(nèi)部審計(jì)的期許越來越高。內(nèi)部審計(jì)呈現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目多樣化，審計(jì)范圍廣泛化，審計(jì)事項(xiàng)復(fù)雜化，審計(jì)管理精細(xì)化，審計(jì)法規(guī)海量化等新特點(diǎn)，單靠傳統(tǒng)審計(jì)手段和工作方式已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)全新審計(jì)工作的要求。必須創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)手段，大力推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)，依托現(xiàn)代信息技術(shù)彌補(bǔ)傳統(tǒng)審計(jì)方式的不足，全面提高信息化環(huán)境下的審計(jì)監(jiān)督能力。

　　（四）增加組織價值的需要

　　內(nèi)部審計(jì)通過廣泛深入到行業(yè)規(guī)劃、生產(chǎn)、營銷、工程投資、物資采購、風(fēng)險管理、內(nèi)部控制各個環(huán)節(jié)進(jìn)行評價咨詢活動，防范組織風(fēng)險，改善組織運(yùn)營的優(yōu)勢越來越明顯，審計(jì)目標(biāo)也從查錯糾弊的單一目標(biāo)向增加組織價值的綜合目標(biāo)轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)人員過去廣泛依賴的盤存、觀察、函證、查閱、詢問、統(tǒng)計(jì)抽樣等傳統(tǒng)方法，無法適應(yīng)管理層增值目標(biāo)的需要，必須運(yùn)用信息化審計(jì)技術(shù)，利用SQL分析、圖表分析和多維數(shù)據(jù)分析等手段，及時、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制和生產(chǎn)經(jīng)營管理中存在的問題，診斷可能出現(xiàn)的風(fēng)險并提出相應(yīng)的解決措施，提高行業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性。

　　二、審計(jì)信息化的實(shí)施狀況

　　2010年，行業(yè)開始按照“立足應(yīng)用、兼顧發(fā)展”的總體思路推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)，2011年，“煙草行業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)——審計(jì)子系統(tǒng)”在行業(yè)內(nèi)正式推廣實(shí)施。審計(jì)子系統(tǒng)的應(yīng)用為推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)管理科學(xué)化，在行業(yè)治理中發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能提供了技術(shù)支撐和保障。

　　（一）審計(jì)子系統(tǒng)功能

　　行業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)審計(jì)子系統(tǒng)整體規(guī)劃包括：一個行業(yè)化的“應(yīng)用技術(shù)平臺（UAP-A　J2EE）”、一個統(tǒng)一的“審計(jì)信息門戶”、一個集中的數(shù)據(jù)存儲庫“審計(jì)數(shù)據(jù)庫”、三個核心業(yè)務(wù)子模塊“審計(jì)管理、在線作業(yè)、監(jiān)控預(yù)警”。為審計(jì)信息化工作構(gòu)建了較為完善的軟硬件環(huán)境。

　　1、審計(jì)管理子模塊

　　以審計(jì)計(jì)劃為龍頭，以審計(jì)項(xiàng)目為核心，以審計(jì)信息、審計(jì)人才、審計(jì)對象、法律法規(guī)等信息為基礎(chǔ)，涵蓋審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)終結(jié)和審計(jì)整改四個主要審計(jì)項(xiàng)目管理階段，實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目全過程的質(zhì)量控制、審計(jì)檔案的及時歸集、審計(jì)工作的正確考核，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效依據(jù)。

　　2、在線作業(yè)子模塊

　　借助先進(jìn)的信息技術(shù)，結(jié)合審計(jì)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)和審計(jì)實(shí)施作業(yè)系統(tǒng)的功能特點(diǎn)，將煙草行業(yè)特有的審計(jì)流程、方法內(nèi)置入軟件程序，滿足所有審計(jì)類型項(xiàng)目的需求，提高審計(jì)工作效率。

　　3、監(jiān)控預(yù)警子模塊

　　針對經(jīng)營風(fēng)險因素，利用建模引擎，構(gòu)建分析模型、預(yù)警模型；通過自定義預(yù)警閾值，對被監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)進(jìn)行查詢分析、結(jié)構(gòu)分析、圖形分析、趨勢分析；根據(jù)預(yù)警結(jié)果和查詢分析結(jié)果形成審計(jì)疑點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控漏洞、揭示重大風(fēng)險。

　　（二）審計(jì)子系統(tǒng)優(yōu)點(diǎn)

　　財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)審計(jì)子系統(tǒng)的應(yīng)用對提高審計(jì)效率，保證審計(jì)質(zhì)量，優(yōu)化審計(jì)資源配置，防范審計(jì)風(fēng)險意義重大。

　　1、審計(jì)流程標(biāo)準(zhǔn)化

　　審計(jì)子系統(tǒng)針對不同類型的審計(jì)項(xiàng)目制定標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)工作方案模板和審計(jì)工作指引。對審計(jì)計(jì)劃的制訂、審計(jì)實(shí)施方案的選擇、輔助工具的利用、審計(jì)證據(jù)的收集、審計(jì)底稿的編制、復(fù)核、審計(jì)文書的編寫、審計(jì)報告的制作完成等不同環(huán)節(jié)都制定了專項(xiàng)的流程和標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)程序。在開展實(shí)際業(yè)務(wù)時，審計(jì)人員可以按照指引實(shí)施審計(jì)工作，每個業(yè)務(wù)流程結(jié)束后，系統(tǒng)都會發(fā)送通知。項(xiàng)目關(guān)閉后，不能再修改項(xiàng)目數(shù)據(jù)，同時審計(jì)報表開始統(tǒng)計(jì)該項(xiàng)目的相關(guān)信息。審計(jì)流程的標(biāo)準(zhǔn)化，審計(jì)模板的固定化可強(qiáng)化過程管理，防范道德風(fēng)險。

　　2、審計(jì)資源共享化

　　審計(jì)子系統(tǒng)辦公管理系統(tǒng)，包括學(xué)習(xí)園地、審計(jì)新聞、部門公告、部門簡介、友情鏈接、聯(lián)系我們等功能特點(diǎn)，各業(yè)務(wù)層級，不同權(quán)限的審計(jì)人員可快速瀏覽審計(jì)內(nèi)外部動態(tài)，進(jìn)行工作交流、信息傳遞。資源管理系統(tǒng)列示審計(jì)人才庫、部門信息庫、審計(jì)對象庫、中介機(jī)構(gòu)庫、審計(jì)方案庫、法規(guī)制度庫及審計(jì)案例庫，為審計(jì)工作提供豐富的資源。在平臺上，審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)對象、審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)度、問題整改、文書管理、資料歸檔等審計(jì)動態(tài)可實(shí)時查看，審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)可及時交流，政策和審計(jì)疑點(diǎn)可隨時解答，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)資源共享。　　

　　3、審計(jì)質(zhì)量可控制　

　　內(nèi)審機(jī)構(gòu)以審計(jì)子系統(tǒng)為依托，對審計(jì)過程和審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量可進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控與跟蹤管理。在審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)人員可以在審計(jì)方案的指引下，運(yùn)用在線作業(yè)工具開展工作。可以維護(hù)審計(jì)事項(xiàng)及其對應(yīng)的子事項(xiàng)，可以撰寫審計(jì)日記、審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)疑點(diǎn)和工作底稿等作業(yè)成果，這些作業(yè)成果能夠和審計(jì)實(shí)施方案的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)及穿透查看，確保內(nèi)部審計(jì)程序按流程標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行。管理層可對審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)項(xiàng)目、檔案、臺賬等進(jìn)行多條件、精確到模糊、簡單到復(fù)雜的高級綜合查詢，并能以多種格式輸出。既提高了審計(jì)工作效率，也加強(qiáng)了審計(jì)項(xiàng)目的全過程質(zhì)量控制。　　

　　（三）審計(jì)子系統(tǒng)不足

　　財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)審計(jì)子系統(tǒng)還只是處于探索起步階段，有很多需要完善和改進(jìn)的地方。

　　1、數(shù)據(jù)獲取受限

　　內(nèi)審人員雖然在審計(jì)實(shí)施階段可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要，運(yùn)用分析程序?qū)徲?jì)對象的原始數(shù)據(jù)進(jìn)行查詢、分析；通過在線審計(jì)的財(cái)務(wù)報表功能與被審計(jì)單位提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，分析指標(biāo)構(gòu)成因子，幫助審計(jì)人員快速找到審計(jì)線索，登記審計(jì)疑點(diǎn)，記錄工作底稿。但只能后臺獲取財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，對行業(yè)業(yè)務(wù)平臺數(shù)據(jù)、工程投資、物資采購、內(nèi)部控制等相關(guān)資料受條件所限，尚未建立數(shù)據(jù)接口或資料共享鏈接，在審計(jì)工作開展時仍需依靠人工查詢搜集證據(jù)資料。

　　2、推廣應(yīng)用不足

　　審計(jì)信息化建設(shè)的深入推進(jìn)體現(xiàn)在用上。審計(jì)子系統(tǒng)于2011年在行業(yè)正式上線運(yùn)行，但仍處于試點(diǎn)起步階段，除國家局、各省級公司2012年組織的全面審計(jì)進(jìn)行了上線應(yīng)用試點(diǎn)外，大多數(shù)市級公司由于傳統(tǒng)審計(jì)觀念根深蒂固，并熟練掌握信息化審計(jì)的人才普遍缺乏，對審計(jì)子系統(tǒng)的應(yīng)用存在畏難懈怠思想，審計(jì)信息化建設(shè)推進(jìn)緩慢。

　　3、審計(jì)人才缺乏

　　隨著內(nèi)部審計(jì)增值功能的突顯，內(nèi)部審計(jì)越來越被行業(yè)管理層所重視，特別是實(shí)行審計(jì)派駐辦制度以來，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性得以加強(qiáng)，審計(jì)人員隊(duì)伍得以充實(shí)。但是，許多內(nèi)部審計(jì)人員是財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)崗，甚至不少是企業(yè)即將退休人員，既精通審計(jì)業(yè)務(wù)，又掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)、具有信息化思維的審計(jì)人才嚴(yán)重缺乏，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足新形勢下開展信息化審計(jì)的需要，同時審計(jì)人才引進(jìn)、培訓(xùn)和激勵機(jī)制不力，嚴(yán)重制約和影響著行業(yè)審計(jì)信息化建設(shè)的推廣應(yīng)用。

　　三、審計(jì)信息化的解決措施

　　（一）頂層設(shè)計(jì)，上下推動

　　內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要做好自上而下的頂層設(shè)計(jì)，統(tǒng)籌安排，整體聯(lián)動。一是行業(yè)要按照“數(shù)字煙草”規(guī)劃要求，切實(shí)做好內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的頂層設(shè)計(jì)和總體規(guī)劃，站在全行業(yè)的視角統(tǒng)籌兼顧，建立完善審計(jì)信息化建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)體系，從整體上提高行業(yè)審計(jì)信息化建設(shè)發(fā)展水平。二是各省級公司要在行業(yè)統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一組織、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的前提下，充分考慮各地市級公司的實(shí)際情況和現(xiàn)實(shí)需求，因地制宜著力解決突出問題，促進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)順利推進(jìn)。三是要做好項(xiàng)目試點(diǎn)，在條件成熟的地市級公司選取具有代表性的項(xiàng)目上線試點(diǎn)審計(jì)，及時總結(jié)推廣試點(diǎn)單位開展信息系統(tǒng)審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)做