引言

煙草行業(yè)屬于我國(guó)國(guó)有獨(dú)資經(jīng)營(yíng)行業(yè)，隨著近年來(lái)“卷煙上水平”總體規(guī)劃的深入實(shí)施，煙草行業(yè)整體發(fā)展取得了一定的成績(jī)，但仍舊面臨著許多考驗(yàn)，比如控?zé)煛?gòu)建完善的管理體制等。隨著煙草行業(yè)進(jìn)入新的改革發(fā)展階段，迎來(lái)了許多待解決的新問(wèn)題，一些煙草企業(yè)并不重視財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，在企業(yè)運(yùn)行中存在不規(guī)范的行為，甚至出現(xiàn)違規(guī)行為。煙草企業(yè)內(nèi)部控制體系還存在諸多問(wèn)題，比如內(nèi)部控制執(zhí)行力度不足、管理制度有待完善等，嚴(yán)重影響了煙草企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。面對(duì)煙草行業(yè)發(fā)展新形勢(shì)下的問(wèn)題，煙草企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控問(wèn)題深入研究與優(yōu)化，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供重要保障。

一、煙草企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境稍顯薄弱

為了確保內(nèi)部控制制度順利實(shí)施，企業(yè)應(yīng)營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，這就要求煙草企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)的培養(yǎng)、注重組織架構(gòu)與企業(yè)文化等各個(gè)方面，構(gòu)建內(nèi)部控制基本框架。我國(guó)煙草企業(yè)最近幾年來(lái)進(jìn)行了大力改革，包括工商分離、聯(lián)合重組企業(yè)結(jié)構(gòu)、人力資源改革、提高卷煙制作水平等內(nèi)容，為企業(yè)內(nèi)部控制的落實(shí)打下了良好的基礎(chǔ)。但煙草企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境依然薄弱，企業(yè)內(nèi)部?jī)?nèi)控意識(shí)有待增強(qiáng)，內(nèi)部工作人員參與內(nèi)控工作的積極性還有待提高，企業(yè)激勵(lì)制度與人才管理方法之間的關(guān)系并不密切，并且企業(yè)內(nèi)部崗位職責(zé)并沒(méi)有明確的劃分，導(dǎo)致內(nèi)控制度落實(shí)不到位。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作有待加強(qiáng)

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，難免會(huì)受到各種因素的影響，面臨一些內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)。為了有效控制與防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以構(gòu)建完善的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，用以識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)等，并及時(shí)制定有針對(duì)性的解決策略來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的影響。很多煙草企業(yè)制定了相關(guān)的內(nèi)控制度來(lái)管控企業(yè)架構(gòu)與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)等，但這些內(nèi)控制度相對(duì)零散，并未構(gòu)成體系，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作還有待加強(qiáng)。當(dāng)前企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主動(dòng)性不高，通常用以應(yīng)付相關(guān)審計(jì)檢查、巡視整改等工作，且風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系并未經(jīng)過(guò)統(tǒng)籌安排，各個(gè)部門負(fù)責(zé)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，欠缺統(tǒng)一權(quán)威的規(guī)劃與指導(dǎo)，導(dǎo)致企業(yè)很難形成全面的內(nèi)控體系。

（三）內(nèi)控管理相關(guān)機(jī)制不完善

目前，一些煙草公司雖然制定了內(nèi)部控制制度，但內(nèi)部控制體系還存在諸多問(wèn)題。有些煙草公司的內(nèi)部控制機(jī)制并未充分結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況來(lái)編制，并且一些工作人員在執(zhí)行內(nèi)控制度時(shí)并未嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定與制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制活動(dòng)流于表面，并未真正發(fā)揮其積極作用。一些煙草公司制定的內(nèi)控制度與煙草行業(yè)相關(guān)要求并不相符，一些煙草企業(yè)的工作人員并不能根據(jù)內(nèi)控制度來(lái)處理相關(guān)問(wèn)題，導(dǎo)致問(wèn)題擴(kuò)大，嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展。還有一些煙草公司并未實(shí)施內(nèi)控機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平不佳。

此外，部分煙草企業(yè)深受傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，企業(yè)內(nèi)部欠缺規(guī)范的績(jī)效制度和考核制度來(lái)保障內(nèi)控制度的真正落實(shí)，各部門的考核指標(biāo)不夠科學(xué)合理。部分考核指標(biāo)的內(nèi)容與目前企業(yè)工作內(nèi)容之間存在較大差異，這就導(dǎo)致企業(yè)的考核流于形式，并不能將各個(gè)工作環(huán)節(jié)通過(guò)考核來(lái)體現(xiàn)。也有些企業(yè)的工作人員在考核過(guò)程中虛報(bào)信息，導(dǎo)致考核真實(shí)性不足，考核的結(jié)果并不能反映出員工的工作效果。

（四）信息溝通不夠及時(shí)

及時(shí)的信息溝通是保障企業(yè)內(nèi)部控制制度真正落實(shí)的重要舉措。在新時(shí)代背景下，煙草行業(yè)已經(jīng)構(gòu)建了基本的信息平臺(tái)，但其信息溝通的及時(shí)性、準(zhǔn)確性仍需進(jìn)一步提升。一些煙草企業(yè)借助內(nèi)部辦公系統(tǒng)來(lái)進(jìn)行文件精神的發(fā)布，但在內(nèi)容會(huì)審工作方面仍然采用的是傳統(tǒng)會(huì)議模式，傳統(tǒng)的信息溝通方式影響了信息溝通的準(zhǔn)確性與工作效率。一些煙草企業(yè)在信息的傳遞渠道較窄，導(dǎo)致內(nèi)部控制活動(dòng)執(zhí)行力度不足，不能很好實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。與此同時(shí)，一些企業(yè)內(nèi)部信息平臺(tái)更新不及時(shí)，導(dǎo)致并不能及時(shí)收到外部信息，影響了企業(yè)工作質(zhì)量與效率。

二、煙草企業(yè)內(nèi)控問(wèn)題的解決對(duì)策

（一）增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部?jī)?nèi)控意識(shí)

內(nèi)部控制工作貫穿了企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，因此，內(nèi)部控制需要企業(yè)管理人員的認(rèn)可與支持，也需要企業(yè)員工參與到其中，才能真正落實(shí)內(nèi)部控制相關(guān)措施。為了更好地執(zhí)行內(nèi)部控制制度，煙草企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部?jī)?nèi)控意識(shí)的培養(yǎng)，讓企業(yè)管理人員能真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的積極作用，優(yōu)化企業(yè)管理結(jié)構(gòu)，構(gòu)建良好的監(jiān)督體系，為企業(yè)投資決策的科學(xué)合理性提供重要保障。企業(yè)也要對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行內(nèi)控意識(shí)的培養(yǎng)工作，加大內(nèi)部控制宣傳力度，制定合理的激勵(lì)獎(jiǎng)懲制度來(lái)促進(jìn)內(nèi)部控制制度的深入落實(shí)，激發(fā)員工參與內(nèi)部控制活動(dòng)的積極性，在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境。

（二）構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

面對(duì)當(dāng)前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，煙草企業(yè)應(yīng)構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，針對(duì)當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做好相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，及時(shí)預(yù)警與防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系能讓企業(yè)工作人員加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的重視，讓員工能共同尋找企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)能處于可控范圍內(nèi)容。每個(gè)企業(yè)員工都能是風(fēng)險(xiǎn)防控的主體，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供重要信息。

煙草企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)決策都由相關(guān)管理人員共同決定，通過(guò)董事會(huì)來(lái)表決，構(gòu)建內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，并設(shè)置相關(guān)的管理流程。企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，可以招聘專業(yè)的風(fēng)控人才來(lái)完成風(fēng)險(xiǎn)防控工作，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)體系，通過(guò)分析產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因，及時(shí)制定行之有效的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，確保風(fēng)險(xiǎn)控制工作的有效實(shí)施，提高員工風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，才能將風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)消除，形成高效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

（三）制定科學(xué)合理的內(nèi)控制度與考核制度

科學(xué)合理的內(nèi)控制度有助于企業(yè)規(guī)范管理工作，更好的接受相關(guān)部門與市場(chǎng)的監(jiān)督管理。因此，煙草企業(yè)應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況與相關(guān)部門對(duì)煙草行業(yè)的相關(guān)規(guī)定來(lái)制定科學(xué)合理的內(nèi)控制度，為內(nèi)部控制活動(dòng)順利開展提供重要保障，真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況與財(cái)務(wù)情況。除此之外，企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)遵循效益第一的原則，實(shí)施內(nèi)部控制的成本應(yīng)小于內(nèi)部控制帶來(lái)的綜合效益，否則整個(gè)控制活動(dòng)的效益性不高。與此同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控制度的執(zhí)行力度，相關(guān)管理人員應(yīng)重點(diǎn)分析內(nèi)部控制的成本效益。

結(jié)合內(nèi)部控制的實(shí)施情況來(lái)制定有效的管理規(guī)范，并將其作為衡量煙草企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)際效果的重要因素。企業(yè)還應(yīng)實(shí)施內(nèi)控考核制度，幫助企業(yè)檢查內(nèi)控落實(shí)狀況，也有助于企業(yè)了解內(nèi)部控制工作的相關(guān)情況。煙草企業(yè)的管理人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)工作人員內(nèi)控執(zhí)行的監(jiān)督考核工作，讓內(nèi)控考核與企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)計(jì)劃聯(lián)系起來(lái)，并將考核工作納入到企業(yè)戰(zhàn)略層面中。煙草企業(yè)應(yīng)制定完善的內(nèi)控考核制度，讓考核機(jī)制更加科學(xué)合理。煙草企業(yè)應(yīng)對(duì)各部門制定日常考核指標(biāo)以及管理考核指標(biāo)，構(gòu)建更加規(guī)范全面的內(nèi)控執(zhí)行制度，確保內(nèi)控制度的有效發(fā)揮。

企業(yè)可以建立一個(gè)規(guī)范的管理體系來(lái)考核內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，有專人監(jiān)督內(nèi)控的執(zhí)行人員，只有這樣才能保證內(nèi)部控制真正落到實(shí)處。企業(yè)可以將工作人員的內(nèi)控執(zhí)行考核結(jié)果與薪資、獎(jiǎng)金等聯(lián)系起來(lái)，也可以將工作人員的晉升與內(nèi)控執(zhí)行結(jié)果聯(lián)系起來(lái)，調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的工作熱情和積極性。針對(duì)認(rèn)真負(fù)責(zé)開展內(nèi)部控制工作的員工，可以給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，針對(duì)內(nèi)控執(zhí)行效果不佳的工作人員，可以給予一定的懲罰，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

結(jié)語(yǔ)

為了促進(jìn)煙草企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的良性發(fā)展，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理水平至關(guān)重要，尤其是在當(dāng)前煙草行業(yè)發(fā)展形勢(shì)緊張的情況下，更加需要利用內(nèi)部控制來(lái)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理工作，明確企業(yè)發(fā)展方向和發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。因此，煙草企業(yè)相關(guān)管理人員必須要在當(dāng)前情況下制定科學(xué)合理的內(nèi)控制度，提高企業(yè)管理水平，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。