由于煙草行業的特殊性以及急劇變化的外部經濟環境，煙草企業的財務風險防范壓力越來越大，如何有效提高財務風險防范以及規避能力將決定煙草企業的發展命運。就目前而言，煙草商業企業財務活動中，最復雜繁瑣的應該是采購項目管理，包含采購項目的委托和購買、預算管理、資金支付、財務核算等系列環節，本文立足于煙草商業企業采購管理現狀，把采購項目過程化管理與財務風險控制有機結合，為煙草商業企業合理利用和處理采購項目中的財務問題提供支持性參考意見，以提升采購項目全過程中的財務管控水平，有效規避財務風險，推動采購項目愈加標準化、規范化。

一、煙草商業企業財務管理現狀

企業內部的財務管理問題是實現企業常態化發展和健康發展的重要前提，隨著國民經濟的快速發展，煙草商業企業也正朝著更加高效、合理、科學的方向轉型發展與改造升級，而轉型的工作重點必然涉及到財務內控管理，由于煙草商業企業在發展進程中延續留存了一些傳統國有企業計劃管理體系印記，財務管理缺乏與時俱進的改革舉措，這也為財務管理工作帶來了影響與弊端。

當前煙草商業企業在財務管理上存在一定的問題，首先，煙草商業企業的會計管理重點仍然局限在具體核算上，從核算會計向管理會計轉型需要一個過程。其次，財務信息化平臺建設相對落后，缺少一整套規范化的財務信息系統作為支撐，使會計核算、預算管理、資產管理、資金管理各環節不能有效對接。再次，財務內部控制更多的停留在表層，日常主要關注在糾錯上，對業務全過程管理有待加強。

二、煙草商業企業采購項目分類

煙草商業企業采購，是指各級煙草商業企業為了開展日常活動在相關部門的監督下，嚴格按照規定方法和方式，取得某種工程及獲得一些物資和服務，并以有償的方式達成合同簽約的形式，滿足企業生產所需的物資配置的行為和過程，煙草商業企業以采購標的為標準可分為三類，即工程采購、貨物采購和服務采購。

工程采購是指通過招標或其他方式選擇合格的承包單位來完成項目的施工任務，并包括與之相關的人員培訓和維修等服務，屬于有形采購。工程是指建設化工程和信息化工程，所謂建設化工程，它主要是針對建筑物和構筑物的開發為主的活動，例如開展一系列的新建、改造、拆建及修理等建設項目，實施與這些活動相關聯的勘探、施工、作業等必要控制手段來維護、保障工程的安全性與優質。信息化工程指在建設工程中與信息化流程等基礎設施建設和信息化安全防范建設相關活動，它包含了信息化咨詢、應用支撐系統建設以及監理等項目。

貨物采購是指購貨方為獲得貨物通過招標的形式選擇合格的供貨商或稱供貨方，它包含了貨物的獲得及其獲取方式和過程。貨物采購也可稱為物資采購，物資包含煙用物資和非煙用物資，煙用物資主要包括卷煙材料、煙葉配套物資、物流配送物資等，非煙用物資包括原材料、燃料、辦公、勞保、生活、五金等各種形態種類的物品。

服務采購是指購貨方對除貨物和工程以外的其他企業需求對象進行獲取的過程，包括宣傳促銷服務、管理咨詢服務、科研開發服務、信息網絡開發服務、金融保險服務、運輸及維修等方面的服務，屬于無形采購。

三、煙草商業企業采購項目全過程概述

（一）采購項目計劃管理過程概述

煙草商業企業在日常業務開展過程中，采購是不可或缺的一個環節，采購部門組織實施采購項目，這一過程是非常嚴格和謹慎的。在采購項目啟動執行前需要完成以下三個步驟。

第一，采購需求部門做好前期市場調研，制定采購計劃，采購計劃采購部門負責人針對采購的必要性和金額進行審核，審核無誤后上報采購管理辦公室進行審查和批準。

第二，采購管理辦公室繼續對要采購物品的必要性、項目實施方案以及企業投入支出等方面進行審議，審議通過后再繼續執行下一環節審核，多部門之間層層審核才能全方位地認清采購清單里內容物的效用性。

第三，根據采購管理辦公室復審的結果，形成年度采購計劃清單，提交集體決策并報上級批準，采購管理辦公室復核采購需求部門上報的采購計劃后統一匯總，再經管委會、辦公會集體決策的形式確定擬立項采購項目。

（二）采購項目過程管理概述

?煙草商業企業主要通過以下方式組織實施日常采購項目：

一是公開招標、邀請招標方式需編制、審定招標文件，發布招標公告或投標邀請書，然后按流程進行開標和評標，選定中標候選人和確定中標結果。

二是競爭性談判（磋商）需編制談判（磋商）文件，確定邀請參加談判（磋商）供應商，成立談判（磋商）小組，對采購項目進行評審，形成談判評審報告，根據結果確定中選供應商。

三是詢價（詢比）方式編制詢價（詢比）文件，確定3家（含）以上供應商，成立詢價（詢比）小組進行評審，詢價（詢比）小組根據符合采購需求、質量和服務相等且報價最低的原則確定中選供應商。

四是單一來源采購方式則是根據單一來源采購文件，確定擬邀請參加談判的供應商，成立談判小組，談判小組按照采購文件要求，和單一來源采購供應商開展談判，在滿足采購需求的前提下，與供應商談判確定合理價格。

五是網絡采購及緊急采購，網絡采購應通過公開招標的方式，選擇合適的網絡采購平臺，網絡采購實施的方式通常為自營店鋪采購和綜合比較采購兩類，具體按照招標程序執行。緊急采購程序則是適用于出現符合出現突發性、緊迫性、不可抗力等情況。

（三）采購項目合同管理過程概述

項目組織實施完成后，為了使得雙方的權益得到有效保障，需要根據招標文件簽訂合法合規的合同，為進一步履行職責奠定良好、高效的合作基礎。

最后一個流程就是針對采購項目里的工程、貨物、服務類項目進行驗收、按照合同約定支付貨款以及把采購清單和相關文件歸檔，為做好財務清算核實工作提供材料依據，這是當前煙草商業企業在執行采購項目全過程的具體流程。

四、煙草商業加強采購項目全過程財務風險控制的必要性

采購項目在實施過程中會涉及到很多財務相關聯的問題，比如成本費用核算、資金流入流出、發票開具、報銷驗收單據等方面，每個環節都是缺一不可、緊密相連的，所以在采購實施過程中加強全過程財務風險控制是不可或缺的。

首先，加強采購項目全過程財務風險控制有利于提高財務預算精準度,采購項目較普通費用支出而言，時間周期較長，工作環節較多，涉及面較廣，資金支出金額相對較大，加強采購項目全過程財務風險控制有利于根據采購項目實際開展情況有計劃調整預算資金，有效降低采購項目預算資金執行偏差率。

其次，加強采購項目全過程財務風險控制有利于優化財務內控制度。在開展日常采購工作時，財務部門應該作為監督部門參與其中，通過深度參與采購項目，做好前期財務處理會計核算確認環節工作，為進一步做到精確無誤核算、核算以及內控監督工作。

再次，加強采購項目全過程財務風險控制有利于降低財務資金風險。采購項目較普通費用金額支出而言，相對較大，為加強財務基礎管理、確保資金合法、合規使用，對采購項目全過程實施的財務風險控制管理是非常必需和重要。

五、提升煙草商業企業采購項目全過程財務風險控制管理水平的舉措

在開展日常采購工作時，必須把財務風險控制管理貫穿于采購項目全過程，如果企業處理不當，就會影響財務狀況的安全與穩定，甚至會引發財務風險。因此，需要對采購項目財務風險加以控制和管理，確保采購項目決策符合客觀需要，筆者就如何改進和提升煙草商業企業采購項目全過程財務風險控制管理水平提幾點看法。

（一）完善和健全采購財務監督風險管理體系

把采購項目過程中的財務內控要點納入采購管理辦法，讓財務風險監督貫穿于采購各環節，進一步加強對采購預算編制的審核，采購部門前期詢價時，財務部門可以運用財務系統提供同類費用項目支出數額給采購實施部門作為參考依據，如果出現市場詢價金額較歷年同類費用項目支出偏差率較大的情況，應作出可行性分析，并提供報告給監管部門審核確定。在采購項目費用支出時，財務部門要認真監督預算支出是否科學合理。在預算總量上，主要審核采購預算是否與需要相適應，采購的規模是否與預算規模相適應，是否體現了支出投向投量的合理性、合法性原則。在預算內容上，財務部門應根據有關標準、規定和相關工作的實際需要，審查采購項目支出的必要性，從源頭上杜絕重復采購、盲目采購的現象，必須堅持采購項目“無預算、無計劃、不采購”的原則，確保采購項目預算執行的準確性，實現對采購項目全過程的財務風險控制。

（二）加強采購項目實施完畢的財務風險后續管理

財務部門要掌握采購項目業務全流程才能深入參與采購項目全過程管控，在審核采購項目附件資料時要特別關注評審項目的合理性、可行性、評分標準的設定及流程的規范性，項目驗收合格后必須通過嚴格的財務監督，財務部門在進行財務核算時要附采購項目歸檔清單，必要時也可對檔案的完整性進行復核，執行完規定程序并提供驗收資料后才可付款，待完成合同義務后由采購實施部門簽署意見并向財務部門申請支付退換供應商質保金及履約保證金。

（三）定期開展采購業務風險防范類培訓

一是組織采購業務培訓，使得采購人員、規范管理辦公室及其他監管部門明確自身職責，緊緊圍繞宣貫招標采購法律法規和管理制度等方面深入開展業務培訓，明確采購正規途徑和審批程序。二是開展思想道德素質培訓，針對政治思想開展教育，提高采購部門、規范管理部門等相關經辦人員道德素質。三是持續推動警示教育學習，結合固定學習日開展警示教育線下學習若干次，及時在企業規范管理工作群中傳達各類采購領域警示教育讀本與案例，宣傳采購管理文件、制度。