由于煙草行業(yè)的特殊性以及急劇變化的外部經(jīng)濟環(huán)境，煙草企業(yè)的財務(wù)風險防范壓力越來越大，如何有效提高財務(wù)風險防范以及規(guī)避能力將決定煙草企業(yè)的發(fā)展命運。就目前而言，煙草商業(yè)企業(yè)財務(wù)活動中，最復(fù)雜繁瑣的應(yīng)該是采購項目管理，包含采購項目的委托和購買、預(yù)算管理、資金支付、財務(wù)核算等系列環(huán)節(jié)，本文立足于煙草商業(yè)企業(yè)采購管理現(xiàn)狀，把采購項目過程化管理與財務(wù)風險控制有機結(jié)合，為煙草商業(yè)企業(yè)合理利用和處理采購項目中的財務(wù)問題提供支持性參考意見，以提升采購項目全過程中的財務(wù)管控水平，有效規(guī)避財務(wù)風險，推動采購項目愈加標準化、規(guī)范化。

一、煙草商業(yè)企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀

企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理問題是實現(xiàn)企業(yè)常態(tài)化發(fā)展和健康發(fā)展的重要前提，隨著國民經(jīng)濟的快速發(fā)展，煙草商業(yè)企業(yè)也正朝著更加高效、合理、科學的方向轉(zhuǎn)型發(fā)展與改造升級，而轉(zhuǎn)型的工作重點必然涉及到財務(wù)內(nèi)控管理，由于煙草商業(yè)企業(yè)在發(fā)展進程中延續(xù)留存了一些傳統(tǒng)國有企業(yè)計劃管理體系印記，財務(wù)管理缺乏與時俱進的改革舉措，這也為財務(wù)管理工作帶來了影響與弊端。

當前煙草商業(yè)企業(yè)在財務(wù)管理上存在一定的問題，首先，煙草商業(yè)企業(yè)的會計管理重點仍然局限在具體核算上，從核算會計向管理會計轉(zhuǎn)型需要一個過程。其次，財務(wù)信息化平臺建設(shè)相對落后，缺少一整套規(guī)范化的財務(wù)信息系統(tǒng)作為支撐，使會計核算、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、資金管理各環(huán)節(jié)不能有效對接。再次，財務(wù)內(nèi)部控制更多的停留在表層，日常主要關(guān)注在糾錯上，對業(yè)務(wù)全過程管理有待加強。

二、煙草商業(yè)企業(yè)采購項目分類

煙草商業(yè)企業(yè)采購，是指各級煙草商業(yè)企業(yè)為了開展日常活動在相關(guān)部門的監(jiān)督下，嚴格按照規(guī)定方法和方式，取得某種工程及獲得一些物資和服務(wù)，并以有償?shù)姆绞竭_成合同簽約的形式，滿足企業(yè)生產(chǎn)所需的物資配置的行為和過程，煙草商業(yè)企業(yè)以采購標的為標準可分為三類，即工程采購、貨物采購和服務(wù)采購。

工程采購是指通過招標或其他方式選擇合格的承包單位來完成項目的施工任務(wù)，并包括與之相關(guān)的人員培訓(xùn)和維修等服務(wù)，屬于有形采購。工程是指建設(shè)化工程和信息化工程，所謂建設(shè)化工程，它主要是針對建筑物和構(gòu)筑物的開發(fā)為主的活動，例如開展一系列的新建、改造、拆建及修理等建設(shè)項目，實施與這些活動相關(guān)聯(lián)的勘探、施工、作業(yè)等必要控制手段來維護、保障工程的安全性與優(yōu)質(zhì)。信息化工程指在建設(shè)工程中與信息化流程等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和信息化安全防范建設(shè)相關(guān)活動，它包含了信息化咨詢、應(yīng)用支撐系統(tǒng)建設(shè)以及監(jiān)理等項目。

貨物采購是指購貨方為獲得貨物通過招標的形式選擇合格的供貨商或稱供貨方，它包含了貨物的獲得及其獲取方式和過程。貨物采購也可稱為物資采購，物資包含煙用物資和非煙用物資，煙用物資主要包括卷煙材料、煙葉配套物資、物流配送物資等，非煙用物資包括原材料、燃料、辦公、勞保、生活、五金等各種形態(tài)種類的物品。

服務(wù)采購是指購貨方對除貨物和工程以外的其他企業(yè)需求對象進行獲取的過程，包括宣傳促銷服務(wù)、管理咨詢服務(wù)、科研開發(fā)服務(wù)、信息網(wǎng)絡(luò)開發(fā)服務(wù)、金融保險服務(wù)、運輸及維修等方面的服務(wù)，屬于無形采購。

三、煙草商業(yè)企業(yè)采購項目全過程概述

（一）采購項目計劃管理過程概述

煙草商業(yè)企業(yè)在日常業(yè)務(wù)開展過程中，采購是不可或缺的一個環(huán)節(jié)，采購部門組織實施采購項目，這一過程是非常嚴格和謹慎的。在采購項目啟動執(zhí)行前需要完成以下三個步驟。

第一，采購需求部門做好前期市場調(diào)研，制定采購計劃，采購計劃采購部門負責人針對采購的必要性和金額進行審核，審核無誤后上報采購管理辦公室進行審查和批準。

第二，采購管理辦公室繼續(xù)對要采購物品的必要性、項目實施方案以及企業(yè)投入支出等方面進行審議，審議通過后再繼續(xù)執(zhí)行下一環(huán)節(jié)審核，多部門之間層層審核才能全方位地認清采購清單里內(nèi)容物的效用性。

第三，根據(jù)采購管理辦公室復(fù)審的結(jié)果，形成年度采購計劃清單，提交集體決策并報上級批準，采購管理辦公室復(fù)核采購需求部門上報的采購計劃后統(tǒng)一匯總，再經(jīng)管委會、辦公會集體決策的形式確定擬立項采購項目。

（二）采購項目過程管理概述

?煙草商業(yè)企業(yè)主要通過以下方式組織實施日常采購項目：

一是公開招標、邀請招標方式需編制、審定招標文件，發(fā)布招標公告或投標邀請書，然后按流程進行開標和評標，選定中標候選人和確定中標結(jié)果。

二是競爭性談判（磋商）需編制談判（磋商）文件，確定邀請參加談判（磋商）供應(yīng)商，成立談判（磋商）小組，對采購項目進行評審，形成談判評審報告，根據(jù)結(jié)果確定中選供應(yīng)商。

三是詢價（詢比）方式編制詢價（詢比）文件，確定3家（含）以上供應(yīng)商，成立詢價（詢比）小組進行評審，詢價（詢比）小組根據(jù)符合采購需求、質(zhì)量和服務(wù)相等且報價最低的原則確定中選供應(yīng)商。

四是單一來源采購方式則是根據(jù)單一來源采購文件，確定擬邀請參加談判的供應(yīng)商，成立談判小組，談判小組按照采購文件要求，和單一來源采購供應(yīng)商開展談判，在滿足采購需求的前提下，與供應(yīng)商談判確定合理價格。

五是網(wǎng)絡(luò)采購及緊急采購，網(wǎng)絡(luò)采購應(yīng)通過公開招標的方式，選擇合適的網(wǎng)絡(luò)采購平臺，網(wǎng)絡(luò)采購實施的方式通常為自營店鋪采購和綜合比較采購兩類，具體按照招標程序執(zhí)行。緊急采購程序則是適用于出現(xiàn)符合出現(xiàn)突發(fā)性、緊迫性、不可抗力等情況。

（三）采購項目合同管理過程概述

項目組織實施完成后，為了使得雙方的權(quán)益得到有效保障，需要根據(jù)招標文件簽訂合法合規(guī)的合同，為進一步履行職責奠定良好、高效的合作基礎(chǔ)。

最后一個流程就是針對采購項目里的工程、貨物、服務(wù)類項目進行驗收、按照合同約定支付貨款以及把采購清單和相關(guān)文件歸檔，為做好財務(wù)清算核實工作提供材料依據(jù)，這是當前煙草商業(yè)企業(yè)在執(zhí)行采購項目全過程的具體流程。

四、煙草商業(yè)加強采購項目全過程財務(wù)風險控制的必要性

采購項目在實施過程中會涉及到很多財務(wù)相關(guān)聯(lián)的問題，比如成本費用核算、資金流入流出、發(fā)票開具、報銷驗收單據(jù)等方面，每個環(huán)節(jié)都是缺一不可、緊密相連的，所以在采購實施過程中加強全過程財務(wù)風險控制是不可或缺的。

首先，加強采購項目全過程財務(wù)風險控制有利于提高財務(wù)預(yù)算精準度,采購項目較普通費用支出而言，時間周期較長，工作環(huán)節(jié)較多，涉及面較廣，資金支出金額相對較大，加強采購項目全過程財務(wù)風險控制有利于根據(jù)采購項目實際開展情況有計劃調(diào)整預(yù)算資金，有效降低采購項目預(yù)算資金執(zhí)行偏差率。

其次，加強采購項目全過程財務(wù)風險控制有利于優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控制度。在開展日常采購工作時，財務(wù)部門應(yīng)該作為監(jiān)督部門參與其中，通過深度參與采購項目，做好前期財務(wù)處理會計核算確認環(huán)節(jié)工作，為進一步做到精確無誤核算、核算以及內(nèi)控監(jiān)督工作。

再次，加強采購項目全過程財務(wù)風險控制有利于降低財務(wù)資金風險。采購項目較普通費用金額支出而言，相對較大，為加強財務(wù)基礎(chǔ)管理、確保資金合法、合規(guī)使用，對采購項目全過程實施的財務(wù)風險控制管理是非常必需和重要。

五、提升煙草商業(yè)企業(yè)采購項目全過程財務(wù)風險控制管理水平的舉措

在開展日常采購工作時，必須把財務(wù)風險控制管理貫穿于采購項目全過程，如果企業(yè)處理不當，就會影響財務(wù)狀況的安全與穩(wěn)定，甚至會引發(fā)財務(wù)風險。因此，需要對采購項目財務(wù)風險加以控制和管理，確保采購項目決策符合客觀需要，筆者就如何改進和提升煙草商業(yè)企業(yè)采購項目全過程財務(wù)風險控制管理水平提幾點看法。

（一）完善和健全采購財務(wù)監(jiān)督風險管理體系

把采購項目過程中的財務(wù)內(nèi)控要點納入采購管理辦法，讓財務(wù)風險監(jiān)督貫穿于采購各環(huán)節(jié)，進一步加強對采購預(yù)算編制的審核，采購部門前期詢價時，財務(wù)部門可以運用財務(wù)系統(tǒng)提供同類費用項目支出數(shù)額給采購實施部門作為參考依據(jù)，如果出現(xiàn)市場詢價金額較歷年同類費用項目支出偏差率較大的情況，應(yīng)作出可行性分析，并提供報告給監(jiān)管部門審核確定。在采購項目費用支出時，財務(wù)部門要認真監(jiān)督預(yù)算支出是否科學合理。在預(yù)算總量上，主要審核采購預(yù)算是否與需要相適應(yīng)，采購的規(guī)模是否與預(yù)算規(guī)模相適應(yīng)，是否體現(xiàn)了支出投向投量的合理性、合法性原則。在預(yù)算內(nèi)容上，財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)有關(guān)標準、規(guī)定和相關(guān)工作的實際需要，審查采購項目支出的必要性，從源頭上杜絕重復(fù)采購、盲目采購的現(xiàn)象，必須堅持采購項目“無預(yù)算、無計劃、不采購”的原則，確保采購項目預(yù)算執(zhí)行的準確性，實現(xiàn)對采購項目全過程的財務(wù)風險控制。

（二）加強采購項目實施完畢的財務(wù)風險后續(xù)管理

財務(wù)部門要掌握采購項目業(yè)務(wù)全流程才能深入?yún)⑴c采購項目全過程管控，在審核采購項目附件資料時要特別關(guān)注評審項目的合理性、可行性、評分標準的設(shè)定及流程的規(guī)范性，項目驗收合格后必須通過嚴格的財務(wù)監(jiān)督，財務(wù)部門在進行財務(wù)核算時要附采購項目歸檔清單，必要時也可對檔案的完整性進行復(fù)核，執(zhí)行完規(guī)定程序并提供驗收資料后才可付款，待完成合同義務(wù)后由采購實施部門簽署意見并向財務(wù)部門申請支付退換供應(yīng)商質(zhì)保金及履約保證金。

（三）定期開展采購業(yè)務(wù)風險防范類培訓(xùn)

一是組織采購業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使得采購人員、規(guī)范管理辦公室及其他監(jiān)管部門明確自身職責，緊緊圍繞宣貫招標采購法律法規(guī)和管理制度等方面深入開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，明確采購正規(guī)途徑和審批程序。二是開展思想道德素質(zhì)培訓(xùn)，針對政治思想開展教育，提高采購部門、規(guī)范管理部門等相關(guān)經(jīng)辦人員道德素質(zhì)。三是持續(xù)推動警示教育學習，結(jié)合固定學習日開展警示教育線下學習若干次，及時在企業(yè)規(guī)范管理工作群中傳達各類采購領(lǐng)域警示教育讀本與案例，宣傳采購管理文件、制度。