電子煙，含煙彈、煙具以及煙彈與煙具組合銷售的產(chǎn)品等。市場監(jiān)督管理部門及海關(guān)管理電子煙范圍包括加熱卷煙和其他新型煙草制品。本文就電子煙的進(jìn)出口管理、進(jìn)出口稅作一概述，希望對電子煙行業(yè)有所幫助。

一、電子煙關(guān)稅政策

我國對進(jìn)口貨物征收關(guān)稅，進(jìn)口關(guān)稅設(shè)置最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等稅率。對進(jìn)口貨物在一定期限內(nèi)可以實行暫定稅率。

2022版《商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度》（以下簡稱《協(xié)調(diào)制度》）增加了電子煙的類別?！秴f(xié)調(diào)制度》新增章注釋如下：

第24章注釋二、三：

“二、既可歸入品目24.04又可歸入本章其他品目的產(chǎn)品，應(yīng)歸入品目24.04?！?/p>

“三、品目24.04所稱‘非經(jīng)燃燒吸用’，是指不通過燃燒，而是通過加熱或其他方式吸用?！?/p>

為此，《協(xié)調(diào)制度》為電子煙新增了四位數(shù)品目24.04，子目分別是2404.11、2404.12、2404.19、2404.91、2404.92、2404.99。

同時《協(xié)調(diào)制度》還增加了電子煙的煙具（例如，加熱或霧化設(shè)備）的歸類，將其歸入品目8543項下（一次性電子煙除外）。根據(jù)《協(xié)調(diào)制度》，我國2022年版《進(jìn)出口稅則》也調(diào)整、增加了相關(guān)商品品名、商品編號及進(jìn)口稅收的設(shè)置，其中進(jìn)口稅含最惠國稅率、普通稅率、協(xié)定稅率。見下表：

電子煙進(jìn)口稅一覽表

表注：?表示為RCEP協(xié)定稅率

電子煙出口沒有關(guān)稅，不用繳納出口關(guān)稅。

二、電子煙的出口退（免）稅政策

我國實行對出口企業(yè)出口貨物勞務(wù)實行出口實行免征和退還增值稅［以下稱增值稅退（免）稅］政策。政策覆蓋范圍包括出口企業(yè)出口貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物、出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù)等。

適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務(wù)，按照下列規(guī)定實行增值稅免抵退稅或免退稅辦法。（一）免抵退稅辦法。生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。（二）免退稅辦法。不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項稅額予以退還。

對照電子煙的商品編號，無論是加熱卷煙和其他新型煙草制品，還是電子煙及類似的個人電子霧化設(shè)備均沒有出口退稅。

三、電子煙的進(jìn)出口管理

根據(jù)《電子煙管理辦法》，電子煙包括煙彈、煙具以及煙彈與煙具組合銷售的產(chǎn)品等。從國家對電子煙的管理來看，加熱卷煙納入卷煙管理，適用《煙草專賣法》，而其他新型煙草制品按照《電子煙管理辦法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

電子煙監(jiān)督管理部門，根據(jù)《電子煙管理辦法》第二十七條，國務(wù)院煙草專賣行政主管部門對電子煙的進(jìn)出口貿(mào)易和對外經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作依法進(jìn)行監(jiān)督管理。

電子煙海關(guān)監(jiān)管條件，電子煙作為產(chǎn)品進(jìn)口，根據(jù)不同的商品編號，確定其是否需要辦理自動進(jìn)口許可證、法定檢驗檢疫。屬于自動進(jìn)口許可目錄范圍的，需要辦理自動進(jìn)口許可證；屬于必檢商品的，由檢驗檢疫部門實施檢驗檢疫，必檢商品以外其他商品，由檢驗檢疫部門實施抽查檢驗。

其他管理措施有：

1.加熱卷煙

加熱卷煙納入卷煙按煙草專賣品實施管理，適用《煙草專賣法》，無論進(jìn)口還是出口企業(yè)均需具有煙草專賣資質(zhì)，才能從事進(jìn)出口經(jīng)營活動。沒有獲得專賣資質(zhì)的，不得從事。

根據(jù)《煙草專賣法》，進(jìn)口煙草專賣品的計劃應(yīng)當(dāng)報國務(wù)院煙草專賣行政主管部門審查批準(zhǔn)。免稅進(jìn)口的煙草制品應(yīng)當(dāng)存放在海關(guān)指定的保稅倉庫內(nèi)，并由國務(wù)院煙草專賣行政主管部門指定的地方煙草專賣行政主管部門與海關(guān)共同加鎖管理。海關(guān)憑國務(wù)院煙草專賣行政主管部門批準(zhǔn)的免稅進(jìn)口計劃分批核銷免稅進(jìn)口外國煙草制品的數(shù)量。在海關(guān)監(jiān)管區(qū)內(nèi)經(jīng)營免稅的卷煙、雪茄煙的，只能零售，并應(yīng)當(dāng)在卷煙、雪茄煙的小包、條包上標(biāo)注國務(wù)院煙草專賣行政主管部門規(guī)定的專門標(biāo)志。專供出口的卷煙、雪茄煙，應(yīng)當(dāng)在小包、條包上標(biāo)注“專供出口”中文字樣。

海關(guān)監(jiān)管的煙草制品的轉(zhuǎn)關(guān)運輸，按照國家有關(guān)海關(guān)轉(zhuǎn)關(guān)運輸?shù)囊?guī)定辦理運輸手續(xù)。

2.其他新型煙草制品

進(jìn)口批發(fā)：根據(jù)《電子煙管理辦法》第二十八條，持有煙草專賣批發(fā)企業(yè)許可證的企業(yè)，經(jīng)國務(wù)院煙草專賣行政主管部門批準(zhǔn)，變更許可范圍后，方可從事進(jìn)口產(chǎn)品的批發(fā)業(yè)務(wù)。

進(jìn)口報備：根據(jù)《電子煙管理辦法》，進(jìn)口電子煙產(chǎn)品、霧化物和電子煙用煙堿等，應(yīng)當(dāng)向國務(wù)院煙草專賣行政主管部門提報需求，并符合國家有關(guān)規(guī)定。

平臺銷售：進(jìn)口的電子煙產(chǎn)品、霧化物和電子煙用煙堿等應(yīng)當(dāng)通過《電子煙管理辦法》規(guī)定的電子煙交易管理平臺銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)、電子煙產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)和電子煙品牌持有企業(yè)。

商標(biāo)使用：根據(jù)《電子煙管理辦法》，在中國境內(nèi)銷售的進(jìn)口電子煙產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)通過技術(shù)審評，并使用在中國核準(zhǔn)注冊的商標(biāo)。

專賣標(biāo)注：根據(jù)《電子煙管理辦法》第三十一條，進(jìn)口的電子煙產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)在包裝上標(biāo)注國務(wù)院煙草專賣行政主管部門規(guī)定的字樣。

出口管理：專供出口的電子煙產(chǎn)品的包裝應(yīng)當(dāng)符合國務(wù)院煙草專賣行政主管部門規(guī)定的要求。不在中國境內(nèi)銷售、僅用于出口的電子煙產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)符合目的地國家或地區(qū)的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)要求；目的地國家或地區(qū)沒有相關(guān)法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)要求的，應(yīng)當(dāng)符合我國的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)要求。