煙草在線專稿　　目前，經濟建設的步伐大大加快，煙草行業改革的穩步推進和煙草市場的治理整頓，煙草企業生產經營需要進一步規范。但是，煙草縣級分公司在經濟高速發展的今天，管理仍然比較粗放，特別是財務預算管理未能從真正意義上得到全面實施，財務預算管理是以目標利潤為導向，將企業的所有經營活動都納入預算管理，即對企業全體人員、全部業務、全部過程實施預算控制和管理，通過實施全面預算管理，使企業的生產經營管理活動沿著預算管理軌道科學、合理地進行，為企業的發展提供保證。通過多年來的調查和分析，結合貴州省雷山縣分公司的實際，為了加強煙草縣級分公司財務精益預算管理，該縣局完善管理制度，落實措施，取得了好的效果。

　　一、對財務預算管理現狀的分析

　　一是過去未實施財務預算管理，而只限于編制財務計劃或年度資金收支計劃，對財務預算的認識存在許多誤區。認為財務計劃就是財務預算。對計劃與預算的概念混淆不清。

　　二是對財務預算管理不甚了解。不知道如何編制財務預算和實施財務預算管理。雖然也曾嘗試過編制財務預算，但做法十分簡單。只是由財務部門出面組織各部門申報下年度的支出情況；然后把一些財務報表相關的數據匯總；最后出一個報告和預算進行簡單比較，事情就做完了。

　　三是縣級煙草分公司雖然已經實施財務預算管理的，但是因為財務預算管理只是流于形式，未取得應有的效果。

　　四是普遍不注重預算的實際應用，雖然有的已經實行財務預算管理的，但是普遍存在著只注重預算本身的計劃、協調和控制的功能，不注重發揮預算管理在其他方面的作用。

　　五是預算管理組織機構不健全，已實行預算管理的普遍沒有設立專門的財務預算管理機構，只是由財務部門兼任，有的由計劃部門兼任，因而，對于財務預算管理工作沒有組織保障，致使預算管理中所出現的一些矛盾和沖突，沒有一個權威機構來進行協調和仲裁。對于預算管理各個環節的工作，沒有一個具體機構來辦理，而造成預算管理出現斷層和漏洞。

　　（六）預算管理制度不完善，已實行財務預算管理的普遍沒有一個完整的預算管理制度，只是在每年編制財務預算時，以財務部門的名義下發一個預算編制工作通知，以此作為編制預算的依據。這樣，就使得財務預算這項系統管理工程，沒有一個具有權威性的科學規章制度來加以規范，使得預算管理人員沒有一個遵循的章程，從而影響預算管理機制的有效運行。

　　二、煙草企業財務預算管理存在問題的原因

　　在前幾年都曾編制過財務預算，但由于未取得滿意的效果，而停止了預算編制工作，究其原因是在實施預算管理過程中存在以下問題：

　　1、預算缺乏煙草企業戰略的明確指導。只注重短期活動，忽視長期戰略目標，使短期的預算指標與的長期戰略目標不相適應，各期編制的預算銜接性差，預算的執行無助于長期戰略目標的實現，使得預算管理難以取得預期的效果。如：雷山分公司2014年職工薪酬中工會經費實際提取5.76萬元，占年度預算批復3.99萬元的144.36%。產生偏差的原因是：2015年年終新增績效工資71.11萬元（其中：效益工資70.92萬元，住房補貼0.19萬元）提取了1.42萬元工會經費，因此造成執行率偏高。

　　2、預算與市場相脫離，經不起市場的檢驗。在編制預算時，忽視對市場的調查與預測，不僅使很多預算指標與市場環境不相容，整個預算指標體系難以被市場接受，而且預算指標缺乏彈性，缺乏對市場的應變能力，這也使的預算工作難以推行，因而效果不佳。

　　3、在預算管理中缺乏整合思想。缺乏較為完整的預算指標體系，普遍編制了生產、銷售和費用預算，而有關資本性支出的預算及資產負債表、損益表、現金流量表預算的編制并沒有引起應有的重視，尤其是對于投資這樣重大項目缺乏預算；此外，有的只有利潤預算的意識，沒有虧損預算的意識，使得新項目由于處于起步時的虧損狀態而缺乏應有的預算控制，造成了對虧損心中無數的局面。這種缺乏整合思想的預算管理經常導致各部門之間的矛盾和沖突，導致預算控制的空白地帶，影響了預算管理的整體效果。如：雷山分公司二0一四年打假打私經費實際支出0.07萬元，占年度預算批復2.2萬元的3.18%。產生偏差的原因是：今年無打假案件發生，因此造成執行率過低。

　　4、在預算管理中普遍存在著重編制、輕執行、輕管理和輕監督的現象。對預算編制還是比較重視的，大都設置了專門的預算機構或組織專門人員參與預算編制，而在對預算執行進行跟蹤管理和預算調整時，預算機構和人員就很少參與，對預算執行未給予足夠的重視，架空了預算控制的職能，也嚴重制約了預算的激勵作用和約束作用，因而影響預算管理的效果。如：雷山分公司二0一四年書報費實際支出3.07萬元，占年度預算批復2.85萬元的107.72%，超支0.22萬元。產生偏差的原因是：2015年州局強制各縣訂閱雜志0.56萬元，因此造成執行率偏高。

　　5、煙草企業在預算管理中缺乏有效的考核和激勵措施。有的煙草企業在預算執行中，對預算執行結果的考核缺乏應有的措施，考核指標不具體，考核標準不公示，獎懲措施不落實，影響了預算管理的激勵機制作用的發揮。如：雷山分公司二0一四年職工薪酬中職工教育經費實際支出2.38萬元，占年度預算批復2.68萬元的88.81%。產生偏差的原因是：今年少對職工進行財務培訓一次，節約費用支出0.3萬元，造成執行率偏低。燃料費實際支出6.76萬元，占年度預算批復8萬元的84.5%，節約費用支出1.24萬元。產生偏差的原因是：今年油價有所下調，因此造成執行率偏低。

　　6、在預算執行中不注意權限的劃分與制衡，財務預算必須具有一定的彈性，這種彈性必須控制在合理的范圍內，否則預算將失去控制作用。預算缺乏這種彈性或者彈性過大，使預算失控，尤其是對預算調整的權力不加以限制，使得超預算或無預算的項目，由于預算調整權的濫用而照樣開展，因此使得預算對實際行為的控制作用嚴重受損。如：雷山分公司二0一四年低值易耗品實際支出1.53萬元，占年度預算批復1.81萬元的118.3%。產生偏差的原因是：今年采購項目主要由州局統一采購。因此造成執行率偏高。

　　三、解決財務預算管理問題的對策，針對目前縣級煙草企業財務預算管理的現狀和存在的問題，在實行財務預算管理時，必須解決好以下幾個問題：

　　（一）提升領導層、決策層，對財務預算管理的認識程度。因此，要實行財務預算管理，首先應提升領導層、決策層對財務管理的認識程度，從治理和管理創新的高度來重新認識財務預算管理，進而全力支持實行財務預算管理工作。

　　（二）制定發展戰略，確定戰略目標和財務預算管理目標。沒有煙草企業發展戰略或者長期發展規劃，有的甚至沒有中、短期發展規劃。財務預算管理過程，必須是圍繞煙草企業戰略的制定、實施、控制而采取一系列措施的全過程。因此，要實行財務預算管理，必須根據市場環境和煙草企業的現有資源，制定發展戰略。

　　（三）必須對組織機構和作業流程進行重整，以適應財務預算管理的需要。從全局出發，綜合分析煙草企業組織系統與外部經濟環境、內部各個子系統之間、與作業流程控制的關系、業務流程各環節之間的關系，通過財務預算管理來實現財務目標。明確責任權利，每個作業流程環節的責任權利，每個人的責任權利。

　　（四）做好扎實的基礎管理工作。2014年雷山縣分公司突出三個薄弱環節扎實基礎管理工作，加強實物資產管理。圍繞全州煙草固定資產管理辦法、物資設備采購管理辦法等規章制度，認真學習資產管理申報、采購、分配、管理、報廢等規范流程，對全局資產進行盤點清查，結合資產管理系統和實物帳目對每個員工使用的物資進行核對，明確每件資產的使用人、存放地、資產狀況。共完成285件固定資產和低值易耗品的清查登記工作，實現人、物、帳相符。

　　（五）建立健全財務預算管理制度。建立和完善財務預算管理制度，將制度從文字落實到行動。明確規定預算管理的目的、原則、內容、管理體制、組織機構設置及其職責、權限、預算管理的業務流程、預算指標、預算編制方法等，然后根據《財務預算管理制度》的要求，分別制定預算編制、審批、執行、調整、監控、評價、考核等各個環節的具體工作規程，將整個預算管理過程納入制度化、程序化、規范化的軌道，從而保證財務預算機制的有效運行。2014年雷山縣分公司成立財務預算管理領導小組，制訂了《財務預算管理考核辦法》，各部門、股室按照月、季度、年度重點抓好預算目標分解及預算執行效果，做到費用支出必須有預算依據，無預算項目不能納入工作計劃，并嚴格執行預算管理辦法對各部門預算執行率、準確率進行考核，在實際工作中具體管理如下：　

　　一、組織與管理（7分）

　　1、組織機構健全：建立有預算管理組織體制，機構完善包括預算管理組織機構及職責的得2分，每少一項扣0.5分。

　　2、職責分工明確（2分）：預算管理小組及其辦公室，以及預算歸口管理部門職責清晰，分工明確，達到標準的得2分，對職責邊界不清、分工不明確的，沒少一項扣0.5分。

　　3、管理人員到位（3分）：各預算專業部門均有一名人員具體負責預算管理工作，達到標準的得3分，沒有設立預算管理員的扣1分，雖有人員，但沒有按規定履行職責的扣2分。

　　二、年度編制與上報（18分）

　　1、預算上報（5分）：

　　﹙1﹚年報：按州局規定的時間上報預算，各部門按單位規定時間內上報年度預算到本單位預算委員會辦公室；

　　﹙2﹚月報：各部門每月2號以前報部門預算到本單位預算委員會辦公室。達到標準的得5分，遲報一天扣1分，遲報2天（含2天）以上不得分。

　　2、預算數據準確（5分）：各部門上報數據真實準確，無重大差錯、無重大失誤（差錯率